Apa dividen? Pendapatan dari sekuritas: perhitungan dan perpajakan

Dividen - bagian dari keuntungan didistribusikan di antara pendiri. Dihitung per satu saham. keuntungan dibayar didistribusikan secara proporsional dengan jumlah sekuritas individu tertentu. Seluruh proses terkait dengan penilaian dan perhitungan jumlah diatur oleh UU Federal № 26 "Pada Saham Gabungan Perusahaan".

perpajakan

Menurut Art. 43 dari Kode Pajak, dividen - adalah penghasilan yang diterima oleh peserta dari perusahaan dalam distribusi dana yang tersisa setelah pajak, tergantung pada jenis dan jumlah Bank Sentral.

Untuk pembayaran dividen tidak termasuk:

• yang dilakukan pada likuidasi, peserta dalam jenis, uang tunai tidak melebihi ukuran kontribusi modal pemegang saham;
• sebagai Bank Sentral pengalihan kepemilikan;
• struktur non-profit untuk pelaksanaan tidak ada bisnis atau dikeluarkan Perusahaan, ibukota terdiri dari kontribusi.

Siapa yang memiliki hak untuk menerima dividen? Penghasilan itu dibayar hanya untuk pemegang surat berharga.

jenis saham

Uang jaminan menegaskan orang fisik dalam perusahaan dan memberikan hak untuk menerima bagian dari keuntungan. Oleh karena itu, modal terdiri dari nilai nominal saham yang beredar. Undang-Undang Nomor 26, dua jenis CB didefinisikan: umum dan disukai. Bagian dalam total organisasi kedua modal tidak boleh melebihi 25%.

Seluruh saham yang terdaftar, yaitu. E., Mereka ditugaskan kepada pemilik. Dalam pelaksanaan hak-hak peserta dalam pembelian CB, menjual pihak lain dan Bank Sentral saham pecahan mungkin timbul dalam konsolidasi. akuntansi mereka dilakukan sesuai dengan aturan-aturan umum. Jika seseorang membeli dua atau lebih fraksi Bank Sentral dari jenis yang sama, mereka membentuk satu kesatuan.

Saham biasa memungkinkan pemiliknya untuk berpartisipasi dalam pertemuan anggota, untuk memilih, untuk menerima penghasilan berupa dividen, dan dalam kasus reorganisasi - sepotong properti. Jumlah pembayaran tergantung pada organisasi finsostoyaniya.

Pangsa preferensi memberikan hak kepada pemegangnya untuk menerima pembayaran tetap. Ukurannya diatur sebagai persentase dari nilai surat berharga. Berpartisipasi dalam pertemuan atau entah bagaimana mempengaruhi kegiatan organisasi, mereka tidak bisa. Ukuran pembayaran jatuh tempo pada likuidasi diatur oleh undang-undang. Jika sebuah organisasi menyediakan beberapa jenis saham, anggaran dasar juga harus didefinisikan urutan, waktu dan ukuran pembayaran.

Sebagai dividen dibayarkan?

Penghasilan dapat dibayar setiap kuartal, semester atau tahun. Keputusan pada transfer dana harus diambil selama kuartal berikutnya, setelah periode pelaporan, rapat pemegang saham. Jumlah pembayaran seharusnya tidak melebihi yang direkomendasikan oleh Dewan Direksi. istilah istilah dan pembayaran ditentukan oleh undang-undang. Ate dalam dokumen, istilah ini tidak dibilang, masa tidak boleh melebihi dua bulan dari tanggal keputusan untuk membayar.

batas

Di Art. 43 Undang-undang Federal № 26 menjelaskan pembatasan pembayaran. Secara khusus, organisasi tidak dapat mendeklarasikan pembayaran pendapatan pada sekuritas:

• sampai pembayaran penuh KUHP;
• untuk membeli kembali PKB, yang dapat ditarik;
• jika pada hari keputusan ada ancaman kebangkrutan dari perusahaan, atau jika mungkin terjadi setelah transfer dana;
• jika nilai aktiva bersih kurang dari modal dasar, yang dana cadangan atau jika situasi seperti ini dapat terjadi setelah transfer dana;
• dalam kasus Bank Sentral, jumlah pembayaran yang tidak didefinisikan oleh undang-undang.

Hal ini juga dilarang untuk membayar dividen pada saham preferen, jika sebelumnya tidak dibayar pendapatan kepada pemegang saham umum dari Bank Sentral. Biasanya, keputusan untuk membayar diambil berdasarkan hasil tahun.

Bagaimana dividen?

Hutang Penghasilan harus ditentukan atas dasar suku bunga:

-% = Gain / CC x 100%.

contoh

Pembayaran dividen untuk tahun 2015 dikirim 22 ribu. Gosok. organisasi kriminal adalah 10 ribu rubel, nilai nominal - .. 20 rubel, jumlah Bank Sentral -. 50 ribu keping ..

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Per saham menempatkan 440 rubel. (22: 50).

BU

Dividen adalah pendapatan, yang dibayar dari laba bersih yang tersisa setelah pembayaran pajak. Mereka dapat terakumulasi dalam khusus dana cadangan. Pembayaran dilakukan secara tunai atau aset lainnya. Pertimbangkan bagaimana perhitungan dan akuntansi pendapatan dari dividen di BU:

• DT84 "Akumulasi defisit" KT75 "Perhitungan pada pembayaran pendapatan" - dividen dibayarkan kepada pemegang saham yang bukan karyawan.
• DT84 KT70 "Settlements dengan personil" - yang masih harus dibayar pendapatan kepada pemegang saham-karyawan.
• DT75 (70) KT68 "Perhitungan PIT" - dengan jumlah bruto dipotong PIT.
• DT75 (70) KT51 (50) - perhitungan "murni" dividen kepada pemegang saham.

Pertimbangkan bagaimana catatan pendapatan (dividen) dibayar oleh properti:

• DT84 KT75 (70) - pembayaran dividen.
• DT75 (70) KT68 - dengan jumlah bruto dipotong PIT.
• DT75 (70) KT90 (91 "Penghasilan") - nilai properti dengan PPN, yang ditularkan menunggak pembayaran dividen.
• DT90 (91) KT68 - menyumbang PPN pada properti ditransfer.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - didebet biaya ditransfer properti.
• DT91 KT01 (10) - dihapuskan nilai aset yang diterbitkan dalam bentuk dividen.

Setelah likuidasi pembayaran JSC dividen yang masih harus dibayar pada semua saham, selain dari biasanya, dilakukan di tempat kedua, bersamaan dengan pelunasan nilai likuidasi surat berharga.

contoh

Prosedur untuk pajak dividen tergantung pada organisasi yang ada penghasilan dari penyertaan modal pada perusahaan lain, dan status kehadiran penduduk pajak dari Federasi Rusia dari orang fisik.

Katakanlah perusahaan menerima selama tahun, pendapatan dari partisipasi. KUHP terdiri dari 1000 lembar saham. Dari jumlah tersebut, 700 buah dimiliki oleh perusahaan-perusahaan Rusia, 50 pcs. - perusahaan asing, 200 pcs. - orang alami penduduk dan 50 pcs. - non-penduduk orang alami. Rapat Pemegang Saham memutuskan untuk membayar 1 100 rubel per saham. Organisasi ini telah diterima dari dividen perusahaan pihak ketiga dalam jumlah 10 ribu. Gosok. jumlah yang tersedia untuk distribusi adalah: 100 x 1000 = 100 ribu rubel ..

Pendapatan dibayarkan tidak penduduk, adalah 5 ribu. RUB (100 rubel. X 50 pcs.). Sebagai untuk individu dan organisasi memiliki 50 pc. saham, total payout adalah 10 ribu. gosok. Dengan demikian, warga menempatkan 90 ribu. Gosok. (100 rubel. X (700 + 200) pcs.).

BAIK

Perpajakan dalam bentuk dividen yang diterima oleh individu diatur oleh surat RF Departemen Perpajakan jumlah SA-6-04 / 942. RPE dihitung untuk tahun kalender, dan periode pelaporan adalah setiap kuartal. Untuk bisnis yang memajukan pembayaran dihitung setiap bulan berdasarkan keuntungan, periode yang sama diperkirakan. Dengan demikian, untuk perhitungan PLTN dalam distribusi pendapatan untuk periode pelaporan kuartal 2015 kedua akan enam bulan dari tahun 2015, dan sebelumnya - pada kuartal pertama 2015. Pajak atas penghasilan dividen dihitung pada tingkat 9%.

Dana dalam anggaran perlu daftar paling lambat tanggal penerimaan uang di bank, atau hari transfer dana ke rekening. Hal ini tergantung pada mana dari mengikuti awal dari tanggal. Jika dividen tersebut dipindahkan ke lembaga kredit atau dikirim oleh perintah pos, pendapatan tanggal adalah tanggal pencairan.

contoh

Selama 2015 Perusahaan menerima pendapatan dalam jumlah dari 266 ribu. Gosok. rapat pemegang saham memutuskan untuk mengirim jumlah ini untuk pembayaran pendiri pendapatan. KUHP dibagi menjadi 100 saham, dimana 60 buah dimiliki oleh kepala organisasi, 40 pcs. - non-penduduk orang alami. Dalam keseimbangan terbentuk posting tersebut:

- DT84 KT70 - 159.600 rubel .. (266: 100 x 60) - Direktur yang masih harus dibayar dividen.

Jumlah hutang pajak penghasilan pribadi adalah: 159,6 x 0,09 = 14,364 rubel.

kabel:

- DT84 KT75-2 - 106.400 rubel .. (266: 100 x 40) - yang masih harus dibayar pendapatan tidak penduduk.

pajak penghasilan tidak penduduk

Jika antara Rusia dan negara-negara lain menandatangani perjanjian penghindaran pajak berganda, tarif pajak adalah 9%. Jika undang-undang tersebut tidak tersedia, jumlah yang dibayarkan dikenakan pajak pada tingkat 15%. Jika sertifikat tersebut tersedia, jumlah pajak yang dihitung dengan rumus:

PIT retensi = ((Nd: Od) Od x - Pd) x 9%:

• ND - masih harus dibayar dividen;
• Aude - jumlah total pembayaran;
• Depan - jumlah yang diterima dividen.

contoh

Selama 2015 Perusahaan menerima pendapatan dalam jumlah dari 266 ribu. Gosok. Jumlah ini termasuk 150 ribu. Gosok. pendapatan dari partisipasi. rapat pemegang saham memutuskan untuk membayar dividen. Penghasilan akan didistribusikan antara dua pendiri: direktur dan tidak penduduk. Yang pertama memiliki 60 unit saham, sedangkan yang kedua - 40 pcs. Pertimbangkan rekor di CU:

• DT84 KT70 - 159.600 rubel .. (266: 100 x 60) - dividen dibayarkan ke kepala.
• DT84 KT75-2 - 106.400 rubel .. (266: 100 x 40) - tidak ada dividen yang dibayarkan kepada penduduk.

Jumlah pajak yang harus dibayarkan kepada pendiri penghasilan dihitung sebagai berikut:

- 106,4 x 0,15 = 15.960 rubel ..

- (0,6 x 266: 266) x (266 - 150) x 0,09 = 6264 Rub..

tarif pajak penghasilan pribadi 30%

Pajak penghasilan pada tingkat yang lebih tinggi disediakan hanya dalam kasus jika tidak ada informasi tentang pemegang CB. situasi seperti ini mungkin timbul jika kepentingan para pendiri adalah orang yang berwenang atau penyimpanan. Semua perhitungan dilakukan dengan rumus:

PIT dividen x = Jumlah 30%.

Besarnya pajak harus dibayar dalam waktu satu bulan sejak tanggal terjadinya satu peristiwa ini:

• akhir masa pajak;
• berakhirnya kontrak di mana agen harus membayar pendapatan kepada pemegang;
• pencairan dana.

kasus khusus

Bahkan jika salah satu pendiri adalah organisasi lain, Anda masih perlu untuk menjaga pajak penghasilan pribadi. Undang-undang tentang kasus ini ada batasan tidak disediakan. Tergantung pada apakah atau tidak penduduk pendiri, pada dividen kena pajak secara umum.

Keuntungan yang diperoleh warisan, yang dikenakan pajak dalam kondisi khusus. Objek warisan - memenuhi syarat untuk menerima dana. Oleh karena itu, Anda perlu menjaga jumlah yang dibayarkan pajak penghasilan pribadi pada tingkat 9% atau 15% dan mentransfernya ke anggaran tepat waktu.

Dasar perhitungan pajak sebenarnya menerima uang dan jumlah dana yang pendiri telah memperoleh hak untuk membuang. Tanggal penerimaan pendapatan diakui tanggal pembayaran. Oleh karena itu, hari ketika pemegang saham menolak untuk menerima pendapatan tersebut dianggap sebagai tanggal penerimaan dana organisasi. jumlah tersebut juga dikenakan pajak atas dasar umum.