Pengembalian PPN untuk ekspor dari Rusia: pesanan dan skema

Otoritas pajak membayar perhatian khusus untuk memeriksa jumlah PPN pada ekspor. Sejak pengoperasian penjualan barang luar negeri dikenakan PPN dalam urutan yang berbeda. Pajak dihitung dua kali: di negara tujuan dan negara asal. Di Rusia dilakukan suatu pengembalian PPN ekspor. Apa itu, baca terus.

prinsip-prinsip perpajakan

Di negara tujuan pajak dikenakan pada semua barang impor. Ia membayar untuk pengguna akhir. Negara PPN asal dikenakan pada semua produk dalam negeri, terlepas dari mana mereka dikonsumsi. Kurangnya bea menunjukkan tanda-tanda perdagangan bebas. Meskipun Rusia belum masuk WTO, masih kita harus memperhitungkan prinsip-prinsip perpajakan operasi perdagangan luar negeri. Di Rusia, semua operasi ekspor tunduk pada tingkat nol.

Penggantian PPN atas ekspor: perbedaan dari umum

Pertama, untuk mengkonfirmasi pelaksanaan wajib pajak ekspor operasi harus menyerahkan deklarasi untuk Pelayanan Pajak Federal. Ini menunjukkan perhitungan jumlah kelebihan pajak, yang harus dikembalikan.

Kedua, setelah penyerahan dokumen dilakukan pemeriksaan rinci organisasi untuk memenuhi persyaratan dalam waktu tiga bulan setelah koleksi dokumen. Audit ini membuat keputusan akhir.

Ketiga, kembalinya PPN pada ekspor dari Rusia dilakukan dengan mentransfer jumlah ke rekening wajib pajak atau kredit jumlah yang dibayarkan sehubungan pembayaran di masa mendatang.

tingkat aplikasi

Daftar barang yang dikenakan tarif nol disajikan dalam artikel. 164 dari Kode Pajak. Menggunakan tarif ini hanya jika barang sebelum pengiriman dalam wilayah Federasi Rusia. Untuk mengambil keuntungan dari skema preferensi, Anda perlu memberikan dokumen-dokumen pajak dalam waktu 180 hari setelah melintasi perbatasan. 20 hari dari masa pajak berikutnya, menyoroti fakta yang menyediakan "nol" deklarasi.

contoh

Ltd menandatangani kontrak untuk memasok peralatan untuk Iran. Organisasi ini telah didokumentasikan Agustus 2014 24. batas waktu berakhir pada 27 Agustus 2014. eksportir harus memberikan dokumen dari 1 sampai 20 September.

Penerapan tingkat nol - itu adalah tugas, bukan hak wajib pajak. Jika dokumen tidak dikumpulkan pada waktu, organisasi membayar pajak harus dengan biaya sendiri.

dasar perhitungan

Penentuan basis pajak dilakukan pada saat penjualan barang dalam beberapa minggu terakhir pengumpulan dokumen. Pendapatan diubah menjadi rubel pada kurs Bank Sentral pada tanggal pembayaran pengiriman. uang muka untuk ekspor tidak termasuk dalam database.

Daftar dokumen mengkonfirmasikan hak untuk menerima pengembalian PPN untuk ekspor dari Rusia, yang disajikan dalam artikel. 165 dari Kode Pajak. Ini termasuk:

• kontrak dengan perusahaan asing;
• pernyataan bank mengkonfirmasikan penerimaan dana;
• bea cukai ;
• dokumen pengiriman dengan tanda otoritas kepabeanan.

kontrak

kegiatan ekspor dilakukan atas dasar kontrak penjualan, pengiriman atau barter. Dalam salah satu dokumen tidak dapat menyertakan klausul pajak. Secara hukum diizinkan untuk masuk ke dalam kontrak dengan afiliasi asing yang berada di wilayah Federasi Rusia. Jika transaksi berjalan melalui agen komisi, kebutuhan tambahan untuk memberikan salinan kontrak dengan agen.

laporan bank

laporan bank, meskipun dokumen pendukung, tetapi semua informasi pada transaksi bebas. Baginya lebih lanjut perlu melampirkan sebuah perintah pembayaran atau SWIFT-pesan. FNS hanya membutuhkan sebuah pernyataan dalam pelaksanaan transaksi barter.

Pendapatan yang diterima dari pihak ketiga, perlu untuk menyajikan kontrak badan antara perusahaan asing dan pembayar. By the way. Sejak tahun 2006, semua transaksi ekspor harus dibayar oleh pembeli dari rekening giro.

deklarasi

Dokumen ini harus berisi tanda dari pihak pabean untuk mengeluarkan barang. Dalam kasus hilangnya dokumen eksportir dapat memperoleh konfirmasi tertulis dari ekspor barang.

dokumen pengiriman

pelayaran internasional dapat dibawa ke berbagai cara transportasi. Masing-masing faktur yang sesuai diterbitkan:

• bill of lading diatur oleh Konvensi pengangkutan barang;
• air waybill telah dikembangkan oleh Konvensi untuk Unifikasi aturan lalu lintas udara;
• CMR dikeluarkan untuk setiap Avtopostavka;
• frachtbrief asli disusun sesuai dengan aturan Undang-undang Federal № 18 "Piagam Transportasi Kereta Api".

Salinan dokumen pengiriman harus berisi tanda dari otoritas pabean.

nilai pemotongan

Pengembalian PPN untuk ekspor dari Rusia dilakukan pada pemotongan. Karena transaksi tersebut rate 0%, maka seluruh jumlah "masukan" PPN dikembalikan.

Kembalinya jumlah pajak yang harus dibayar untuk barang yang dibeli di wilayah Federasi Rusia. Dalam hal ini, eksportir harus menyimpan catatan terpisah dari PPN "masuk". Biasanya untuk tujuan ini membuka sub-rekening ke rekening 90 "Penjualan" dan 19 "PPN". Distribusi beban umum di proporsi pendapatan ekspor atau biaya total.

contoh

Pada Agustus 2013 Ltd mengakuisisi barang senilai 200 juta rubel. PPN. Semua syarat dan kondisi yang tunduk pada pengembalian dana PPN atas ekspor dari Rusia, telah dipenuhi. Organisasi mengajukan "nol" deklarasi lakukan di BU catatan tersebut:

- DT68 KT19 - 30.508 rubel .. - pengurangan pajak yang diterima.

Pada September 2013, Perusahaan menandatangani kontrak internasional, dan sudah pada September 6, menerima pembayaran di muka dalam jumlah 50 ribu. Dolar. Angkatan pertama barang melewati bea cukai pada 26 September. Pada hari yang sama organisasi telah mulai mengumpulkan dokumen.

Atas barang yang dibeli akuntan telah menyiapkan faktur untuk jumlah 327.778. Gosok. (PPN 50 ribu. Rub.), 131.111. Rub. (PPN 20 ribu. Rub.) Pada bulan Agustus dan 655.556. Rub. (PPN 100 ths. Rub.) Pada bulan September. The pajak penghasilan mengembalikan jumlah PPN yang harus dikurangi dengan 70 ribu. Gosok. pajak yang dibayar pada rekening September merindukan periode pelaporan saat ini.

Jika deklarasi utama telah diajukan, itu akan harus membuat penyesuaian. Untuk tujuan ini, sebuah entri dibuat di DT19 KT68 BU - 70 ribu rubel .. Jumlah PPN pada tagihan September harus dibuang pada sub-rekening "masukan" PPN: DT19 KT19 - 170 ribu rubel .. Itu prosedur tampilan pengembalian singkat PPN untuk barang ekspor.

Ekspor tidak dikonfirmasi

Ketika hari 181-th dari tanggal organisasi pengiriman telah mengumpulkan dokumen, itu akan menghitung pajak atas hasil ekspor pada tingkat 18 atau 10%. Pendapatan ini diubah menjadi rubel pada tingkat resmi. Pembayaran diterima dalam anggaran hari ke-20 bulan berikutnya setelah implementasi. Selama periode masa lalu FTS menjabat "utochnenka" dengan tingkat 0%. Jika account "internal" jumlah yang diperlukan PPN hilang, organisasi juga akan membayar denda. Hal ini dibebankan pada hari ke-21 setelah bulan pengiriman. Semua biaya harus dibayar dari laba organisasi.

BU melakukan posting tersebut:

- DT91 KT68 - PPN akrual.

- DT68 KT51 - pajak transfer dalam anggaran.

Selain itu, Anda akan harus membuat transfer "masukan" PPN antara sub-rekening.

overvaluation

Untuk mengeluarkan pengembalian PPN ketika kendaraan diekspor dari Rusia, digunakan biaya skema berlebihan. Semakin tinggi harga akan ditunjukkan dalam dokumen, semakin besar jumlah PPN dipulihkan. Dalam hal ini ada satu prasyarat - hasil mata uang harus pergi tepatnya pada rekening eksportir. Dalam hal ini, akan memiliki item tambahan pengeluaran. Perlu harus membayar persentase dari pendapatan devisa negara. Itu membuat pengembalian PPN pada mobil ekspor dari Rusia.

ekspor kekayaan intelektual

Ekspor karya tidak tunduk pada deklarasi. Pengecualian adalah ketika Anda harus mengembalikan uang muka dari pembeli terdaftar. Dalam kasus-kasus seperti:

• Ini adalah kontrak untuk penyediaan jasa pemasaran,
• hasilnya ditulis ke disk, yang diperlukan untuk melaksanakan adat;
• dalam deklarasi fakta memiliki satu disk.

Deklarasi tersebut kemudian tentukan jumlah beberapa ribu dolar untuk pengembalian dana PPN untuk ekspor dari Rusia. Skema ini berlaku juga untuk mengimpor barang.

Konsekuensi dari penggunaan skema tersebut - persyaratan ketat dalam undang-undang. Untuk mencegah pencucian uang memperkenalkan aturan akuntansi baru dari pengembalian pajak. Belum lama lalu ada aturan bahwa pengembalian pajak dapat dilakukan untuk setiap eksportir, asalkan jumlah PPN yang telah dibayar sebelumnya harus sebenarnya pergi ke anggaran.

Kami juga mempertimbangkan pilihan untuk membuka rekening khusus, yang akan ditransfer ke pengembalian dana PPN atas ekspor dari Rusia.