Sebuah aktiva pajak tangguhan dan konsep

Untuk memiliki gagasan tentang apa aktiva pajak tangguhan, pertama kita harus memahami apa isi dari konsep pajak tangguhan, yang perusahaan harus membayar dengan keuntungan. Dalam arti yang paling umum, pajak ini berfungsi sebagai kewajiban yang timbul dari bisnis atau organisasi di masa depan. Selain itu, alasan utama untuk terjadinya mereka saat ini ada masalah di negara bagian kegiatan ekonomi dan pembayaran pajak.

Ini, sampai batas tertentu, pajak bersyarat dapat dihitung sesuai dengan laporan keuangan perusahaan atau organisasi, sebagai suatu peraturan, itu adalah jumlah yang sama dengan pajak yang sebenarnya yang harus dibayar oleh badan usaha pada periode perpajakan.

Ketika perhitungan tersebut secara alami timbul perbedaan antara pajak dan akuntansi karena mereka menggunakan metode yang berbeda dari nilai-nilai evaluasi. Perbedaan-perbedaan ini bersifat sementara, tapi di masa depan dapat menyebabkan inkonsistensi dalam penilaian aset dan kewajiban, pengeluaran dan jumlah pendapatan dimasukkan dalam perhitungan pajak.

Perhitungan ketentuan perhitungan teoritis yang dibuat, biasanya dengan cara tiga metode. metode penundaan terdiri dalam kenyataan bahwa pajak tangguhan ditentukan sesuai dengan tingkat pajak penghasilan, yang merupakan hukum pada saat pengakuan perbedaan. Di Federasi Rusia, seperti metode perhitungan digunakan sampai 2010, maka, sesuai dengan peraturan tentang akuntansi, telah diterapkan metode kewajiban. Metode ini memberikan rekening kewajiban dari perusahaan atau laba rugi perusahaan. Ada metode ketiga - keseimbangan, yang membandingkan estimasi biaya menurut pajak dan akuntansi.

Dengan demikian, aset pajak tangguhan menyatakan bahwa sebagian dari pajak tangguhan, yang obyektif menyebabkan penurunan dalam jumlah dibayarkan oleh perusahaan atau organisasi pajak untuk keuntungan, dan yang harus dibayar sesuai dengan undang-undang saat dalam periode pelaporan berikutnya dan seterusnya.

entitas mengakui aset pajak tangguhan pada saat citra perbedaan temporer disebutkan sebelumnya, dan pada kondisi yang lebih lanjut dalam kedatangan periode fiskal, itu akan membuat keuntungan, yang akan mampu membayar pajak. Dalam akuntansi aktiva pajak tangguhan dicatat berdasarkan jumlah dari semua perbedaan ini, kecuali dalam kasus-kasus di mana perbedaan ini tidak akan dikurangi atau dihilangkan.

Formula yang ditentukan kewajiban pajak tangguhan tersebut adalah sebagai berikut: Ho = BP x STN mana: Tapi - nilai aset pajak tangguhan, BP - indikator perbedaan waktu, STN - tarif pajak nilai, yang ditetapkan pada saat hukum.

Sistem akuntansi aset pajak tangguhan - adalah indikator yang dikenali sebagai mandiri dalam rekening terpisah, yang dirancang untuk merekam dan mencerminkan dalam aset pajak tangguhan. Hal ini juga penting bahwa, sebagaimana telah dinyatakan, aset tersebut dicatat dalam akuntansi secara independen, yaitu secara terpisah untuk setiap jenis aset yang merupakan sumber dari perbedaan temporer dalam penilaian.

Mereka sendiri terbentuk sebagai hasil dari perbedaan:

- penggunaan metodologi yang berbeda untuk menghitung redaman yang menggunakan perusahaan tertentu atau organisasi dalam akuntansi;

- pengakuan pendapatan dari barang yang dijual dalam bentuk pendapatan dari bisnis biasa dari perusahaan;

- dalam hal pelanggaran aturan pembayaran pajak atas keuntungan perusahaan atau organisasi;

- penggunaan tidak sesuai dengan aturan dan refleksi tingkat bunga yang perusahaan atau organisasi membayar pinjaman.

Dalam sistem akuntansi, aset tersebut ditampilkan posting sebaliknya: Debit akrual 77 - CR 68 dan, sesuai, untuk membayar AT 68 - 77 Km.