Pasal 89 dari Kode Pajak. pemeriksaan pajak situs

Sesuai dengan undang-undang Rusia, inspektur Federal Pelayanan Pajak memiliki hak untuk memulai pada perusahaan di tempat pemeriksaan. Kegiatan ini memerlukan studi lebih rinci tentang kegiatan perusahaan untuk memastikan kepatuhan dengan undang-undang pajak dari Federasi Rusia. Apa sumber-sumber hukum yang mengatur perilaku pemeriksaan di tempat? Bagaimana prosedur untuk prosedur ini?

Apa itu di tempat pemeriksaan FTS?

Bidang perpajakan audit - termasuk kegiatan utama dari Pelayanan Pajak Federal Federasi Rusia. Prosedur ini diatur oleh ketentuan Art. 89 dari Kode Pajak, undang-undang federal lain dan oleh-hukum, surat dan penjelasan departemen terkait dengan kegiatan Pelayanan Pajak Federal.

pemeriksaan pajak situs - prosedur yang melengkapi meja. Secara umum, itu adalah kunjungan ke wilayah Dinas Pajak Federal inspektur pembayar pajak. Diselenggarakan dalam rangka untuk memverifikasi dokumen dan keadaan lain yang relevan dari eksekusi oleh persyaratan yang ditetapkan oleh undang-undang Rusia.

Pelajari aturan dasar kegiatan terkait yang didirikan oleh Art. 89 dari Kode Pajak dan sumber peraturan lain yang lebih.

Aturan dasar Pelayanan Pajak Federal cek keluar

inspeksi FTS-situs dilakukan atas dasar ditandatangani oleh kepala struktur teritorial solusi pelayanan pajak. Inspektur yang mengambil bagian di dalamnya, sebagai ditugaskan untuk perbuatan hukum lokal individu - ini adalah persyaratan ayat 1 dan ayat 2 Pasal ... 89 dari Kode Pajak. Seperti yang kami sebutkan di atas, acara tersebut, biasanya dilakukan di wilayah wajib pajak. Tapi jika tidak mungkin untuk memberikan, pengujian dilakukan di gedung Dinas Pajak Federal unit teritorial untuk perusahaan yang dikaitkan.

Inspektur FTS selama kegiatan pelaporan dapat memulihkan semua dokumen yang berkaitan dengan pajak, wajib pajak atau kontraktornya. Jika perlu, pajak berhak untuk membuat inventarisasi aset perusahaan, untuk memeriksa propertinya. Sesuai dengan n. 4 sdm. 89 dari inspektur Pelayanan Pajak Kode Pajak bisa memverifikasi dokumen hanya untuk 3 tahun sebelumnya yang di mana cek dimulai.

kegiatan dianggap tidak dapat dilakukan pada jenis yang sama dari pajak pada tahun yang sama, lebih dari 2 kali. Selain itu, Dinas Pajak Federal dapat memulai hanya 2 situs inspeksi sepanjang tahun. Jika sebuah perusahaan adalah reorganisasi atau dilikuidasi, pemeriksaan di tempat dapat dimulai terhadap setiap saat, terlepas dari peristiwa sebelumnya dari jenis ini. Subyek perusahaan juga tidak masalah. Namun, dalam kasus ini, inspektur memiliki hak untuk memeriksa periode yang tidak melebihi 3 tahun sebelum tahun di mana Pelayanan Pajak Federal telah memutuskan untuk melakukan audit. Durasi kegiatan tersebut, sebagai aturan, tidak lebih dari 2 bulan - adalah ketentuan ayat 6 Pasal .. 89 dari Kode Pajak. Tapi, jika perlu, verifikasi dapat diperpanjang sampai 4 bulan. Dengan cara pengecualian - untuk 6.

Setelah menyelesaikan inspeksi adalah dokumen yang dikirim ke wajib pajak - tercatat informasi tentang acara tersebut.

Tujuan dari pemeriksaan di tempat

Mari kita mempertimbangkan apa, pada kenyataannya, adalah tujuan dari pelaporan acara. Sesuai dengan n. 4 sdm. 89 dari situs inspeksi Kode Pajak umumnya diselenggarakan dalam rangka membangun kebenaran perhitungan dan pembayaran oleh perusahaan pajak tertentu. Ketentuan-ketentuan dalam Kode Pajak alasan lain untuk langkah-langkah yang tepat dapat ditentukan.

Paling sering, Dinas Pajak Federal memulai cek keluar, jika dalam perjalanan meja gagal membangun tegas bahwa perusahaan mengeksekusi perintah dengan benar undang-undang pajak Federasi Rusia, sementara ada kecurigaan bahwa beberapa kekurangan dalam pekerjaan di sana. inspeksi situs dapat dijadwalkan untuk pemeriksaan rinci dari pajak dan akuntansi sumber dan dokumen lainnya, yang umumnya tidak diperiksa di audit meja.

keputusan apa yang dapat dilakukan pada hasil tes?

Setelah pemeriksaan pajak, disesuaikan Art. 89 dari Kode Pajak telah selesai - inspektur Pelayanan Pajak Federal harus membuat tindakan khusus, yang mencerminkan hasil acara. Dokumen bisa diperbaiki keputusan untuk membawa perusahaan ke jawab atas pelanggaran undang-undang pajak dari Federasi Rusia, atau penolakan untuk memaksakan pada perusahaan sanksi.

Dalam kasus pertama, inspektur harus tercermin dalam tindakan semua keadaan pelanggaran, dengan mengacu pada dokumen yang sebenarnya. Sumber, mewujudkan hasil tes juga tercermin langkah-langkah kewajiban wajib pajak. Hal ini dapat denda dan hukuman.

Pada gilirannya, jika perbuatan mencerminkan keputusan Dinas Pajak Federal inspektur untuk tidak menjatuhkan sanksi pada perusahaan terbukti, itu juga harus termotivasi oleh keadaan tertentu. Dalam tindakan yang mengandung periode sanksi harus tetap dalam yang wajib pajak dapat mengajukan banding keputusan untuk inspektur dengan mengacu pada struktur pajak yang lebih tinggi.

Isi pemeriksaan di tempat

Mari kita mempertimbangkan apa yang benar-benar memeriksa prosedur - sesuai dengan Art. 89 dari Kode Pajak, apa isinya. Pertama, seperti yang disebutkan di atas, kepala struktur teritorial FTS memutuskan untuk menahan sehubungan perusahaan tertentu pemeriksaan di tempat. Dokumen ini harus dicatat:

- nama struktur teritorial Pelayanan Pajak federal;

- nomor dan tanggal dokumen;

- nama perusahaan yang diaudit;

- INN-nya;

- CAT;

- periode pelaporan, yang diperiksa;

- pajak, kebenaran dari perhitungan dan pembayaran yang akan diperiksa oleh inspektur;

- Nama Pelayanan Pajak Profesional yang terlibat dalam audit.

Keputusan harus ditandatangani oleh kepala Dinas Pajak Federal. Inspektur Pelayanan Pajak tiba untuk wilayah entitas yang diaudit, telah membentuk sebuah dokumen yang relevan dengan Direktur perusahaan. Jika karyawan Pelayanan Pajak federal tidak akan mengizinkan dirinya sendiri, atau mereka tidak akan dapat mengkonfirmasi identitas mereka, manajer akan memiliki hak untuk tidak mengakui mereka untuk wilayah perusahaan. Jika dokumen yang mencerminkan keputusan Dinas Pajak Federal untuk memeriksa apa-apa, direktur tanda tangan perusahaan menyatakan fakta kenalan dengan dia.

Jika kepala entitas yang diaudit menolak untuk mengizinkan inspektur ke dalam wilayah Pelayanan Pajak Federal objek, bahkan meskipun fakta bahwa otoritas pajak semua dokumen adalah dalam rangka, perwakilan dari Dinas Pajak Federal membuat dari tindakan individu ini. Atas dasar dokumen ini, kepala Dinas Pajak Federal maka dapat menghubungi lembaga penegak hukum untuk mengatasi masalah mendapatkan akses ke wilayah wajib pajak. Selain itu, jika perusahaan tidak mengizinkan inspektur untuk melakukan audit lapangan - Pelayanan Pajak memiliki hak untuk mengambil keputusan atas pelanggaran pajak berdasarkan data yang tersedia.

memeriksa Tanggal: nuansa

Pasal 89 dari Kode Pajak berisi ketentuan yang durasi acara tersebut, termasuk periode kehadiran sebenarnya dari inspektur di lokasi perusahaan. Namun, hal ini tidak diperhitungkan untuk periode antara transmisi wajib pajak mengklaim kebutuhan untuk menyediakan dokumen FTS. Yaitu tanggal awal pemeriksaan di tempat ditentukan oleh tanggal staf FTS sumber yang relevan dari wajib pajak.

Tugas inspektur

Mari kita mempertimbangkan secara lebih rinci tugas-tugas apa inspektur Pelayanan Pajak federal memutuskan apakah cek lapangan. Selama tindakan pajak pelaporan, menggunakan data yang tersedia pada wajib pajak, informasi dari dokumen-dokumen dan bahan-bahan yang tersedia bagi mereka:

- menganalisis informasi yang diterima tentang kegiatan perusahaan;

- mengidentifikasi kemungkinan inkonsistensi dalam dokumen dipelajari, penyimpangan dalam akuntansi dan perpajakan;

- menentukan tingkat pengaruh dari cacat pada disiplin pembayaran organisasi;

- jika perlu, melakukan counter cek - perusahaan lain yang terkait dengan kegiatan perusahaan yang telah diaudit;

- memeriksa tempat, daerah sekitarnya;

- berkomunikasi dengan orang-orang yang bekerja di perusahaan, menarik para ahli yang kompeten - tujuan evaluasi obyektif dari perusahaan yang telah diaudit;

- menentukan dasar bukti atas pelanggaran terdeteksi dari undang-undang pajak Federasi Rusia;

- kredit tambahan pajak, menentukan alasan denda dan hukuman;

- benar merekam hasil tes.

Kewajiban memeriksa wajib pajak

Beberapa tugas dari Kode Pajak menetapkan untuk wajib pajak. Ini termasuk: inspektur Pelayanan Pajak federal disediakan dengan dokumen yang diperlukan, pelaksanaan Pelayanan Pajak federal menuntut pada penghapusan pelanggaran undang-undang pajak. Jika perusahaan tidak akan melaksanakan tugas yang relevan - itu bisa disertai dengan konsekuensi hukum yang tidak menyenangkan baginya.

inspeksi pajak dan pemantauan

Pasal 89 dari Kode Pajak menetapkan tingkat di mana Pelayanan Pajak federal memiliki hak untuk melakukan langkah-langkah di bawah pertimbangan dalam periode itu di mana perusahaan tersebut dilakukan sehubungan dengan pemantauan pajak. Exception - skenario di mana:

- pemeriksaan exit dilakukan FTS struktur yang lebih tinggi sebagai metode pengendalian operasi FTS representasi spasial, yang memonitor;

- prosedur pemantauan pajak sehubungan wajib pajak harus dihentikan lebih awal;

- perusahaan menolak untuk mematuhi pendapat beralasan Pelayanan Pajak federal;

- wajib pajak harus menyampaikan kepada Pelayanan Pajak Federal deklarasi direvisi dengan jumlah pajak yang berkurang dibandingkan dengan yang tercatat dalam dokumen pelaporan sebelumnya.

Memeriksa cabang dan kantor perwakilan

Prosedur yang dimaksud, dapat dimulai juga dalam hal cabang dan kantor perwakilan perusahaan, jika telah ada. Sehubungan dengan kegiatan seni. 89 dari Kode Pajak menetapkan batas untuk Layanan Pajak Federal - inspektur tidak memiliki hak untuk memeriksa cabang dan kantor perwakilan dari perusahaan 2 kali atau lebih dalam satu dan pembayaran yang sama dalam periode yang sama. Selanjutnya, FTS tidak dapat diterapkan untuk kunjungan struktur yang lebih tepat daripada 2 kali per tahun. cabang tanggal pemeriksaan dan perusahaan tidak boleh melebihi 1 bulan.

tes suspensi

Posisi n. 9 art. 89 dari Kode Pajak adalah aturan yang mengatur prosedur untuk penangguhan tindakan yang dipertimbangkan tetap. Dengan demikian, kepala Dinas Pajak Federal divisi teritorial memiliki hak untuk melakukan jeda untuk memverifikasi jika:

- diperlukan untuk meminta dokumen tambahan dari wajib pajak;

- perlu untuk memperoleh informasi dari instansi pemerintah negara-negara asing - sesuai dengan perjanjian internasional Federasi Rusia;

- Anda perlu membuat pemeriksaan;

- ada kebutuhan untuk menerjemahkan dokumen-dokumen yang disediakan oleh inspektur auditee, bahasa Rusia.

Memeriksa ditangguhkan di bawah perintah yang terpisah dari kepala unit teritorial Pelayanan Pajak Federal. Jika prosedur tersebut, diprakarsai, maka periode penghapusan Pelayanan Pajak Federal tindakan wajib pajak mengembalikan dokumen asli dari sumber-sumber yang awalnya diminta oleh inspektur.

recheck

Dalam beberapa kasus, FTS dapat memeriksa ulang. Keputusan untuk melakukan harus diperhatikan oleh struktur induk dari Dinas Pajak Federal dalam proses kontrol atas pekerjaan Pelayanan Pajak Federal unit teritorial, yang melakukan tes pertama. Di bawah pengecekan ulang dipahami event, yang melibatkan inspektur memeriksa departemen pajak sama yang diteliti selama kunjungan sebelumnya dari inspektur Pelayanan Pajak federal di perusahaan FTS. Jadi, jika kunjungan baru kepada Dinas Pajak Federal inspektur mengidentifikasi pelanggaran, tidak ditemukan selama pemeriksaan sebelumnya, bahwa setiap sanksi terhadap wajib pajak, sebagai suatu peraturan, tidak tumpang tindih. Pengujian ulang diatur oleh ketentuan butir. 10 Art. 89 dari Kode Pajak.

Apa yang akan membuat deteksi pelanggaran Pelayanan Pajak federal?

Jika Inspektur Pajak Federal menemukan pelanggaran dalam kegiatan perusahaan, mereka akan diminta untuk mengambil langkah-langkah hukum yang diperlukan untuk fiksasi dokumenter ditemukan fakta. Hal ini diperlukan untuk mengikuti keputusan pajak memiliki dasar bukti.

Jika perlu, Dinas Pajak Federal dapat menarik diri dari dokumen perusahaan, yang dapat mengkonfirmasi pelanggaran - wajib pajak belum membuat kemudian penyembunyian. Inspektur Pelayanan Pajak berhak untuk menuntut dari penjelasan diaudit perusahaan untuk fakta yang ditemukan, karakteristik kegiatan perusahaan. Dalam hal ini, permintaan untuk informasi yang diperlukan dapat dibentuk baik dalam bentuk lisan maupun tulisan.

Jika wajib pajak menolak untuk bekerja sama secara konstruktif dengan Pelayanan Pajak Federal, ini mungkin mengarah pada fakta bahwa pemeriksaan menafsirkan ini atau itu pertanyaan yang kompleks tidak mendukung organisasi yang diaudit. Jika perlu, inspektur Pelayanan Pajak federal dapat melaksanakan video dari proses verifikasi, memotret objek dipelajari milik perusahaan.

Fakta-fakta tentang verifikasi harus direkam dalam sebuah protokol terpisah. Inspektur dokumen yang relevan harus memperbaiki tanggal dan tempat pelaksanaan tindakan tertentu, nama Fasilitas peserta inspeksi perusahaan diaudit, isi dari tindakan yang dilakukan oleh inspektur mengungkapkan fakta-fakta dalam proses inspeksi fasilitas. Foto dan video, jika ada, melekat pada menit.

counter check

Di atas kami mencatat bahwa, bersama dengan di tempat - atau bagian daripadanya - dapat dimulai counter check. Esensinya adalah bahwa Layanan Pajak Federal meminta data tentang aktivitas di pihak ketiga yang terkait dengan perusahaan yang diaudit. Perlu dicatat bahwa itu diatur oleh aturan lain dari Kode Pajak - berbeda dari yang ditemukan dalam Pasal 89 dari Kode Pajak. pemeriksaan pajak, diklasifikasikan sebagai counter, khususnya, diatur oleh ketentuan Art. 87 dari Kode Pajak.

Acara tersebut, dapat diimplementasikan dalam 2 cara. Pertama, pembagian wilayah Pelayanan Pajak federal independen dapat meminta dokumen pihak ketiga, yang berhubungan dengan kegiatan diaudit perusahaan. Kedua, inspektur memiliki hak untuk berinteraksi dengan rekan-rekan untuk memperoleh informasi yang diperlukan - mengirim mereka permintaan perlu merebut kembali perusahaan, yang ditentukan di wilayah yang relevan, dari dokumen-dokumen tertentu.

Terutama penafsiran undang-undang dalam hal pemeriksaan pajak

nuansa penting dari hukum pajak - interpretasi ketentuan Kode Pajak dan peraturan tambahan nya. Banyak akuntan lebih memilih untuk Art. 89 dari Kode Pajak dengan komentar, karena kata-kata yang terdapat dalam Kode dalam bentuk murni, kadang-kadang tidak jelas mungkin untuk menafsirkan ini atau itu norma. Ketentuan-ketentuan Kode Pajak dalam format yang sesuai dapat ditemukan pada banyak portal tematik pada jaringan.

Pasal 89 dari Kode Pajak dengan komentar-komentar mungkin berisi penjelasan dari ahli mengenai: tindakan inspektur Pelayanan Pajak Federal dan pembayar pajak selama audit, dampak dari pelaksanaan kegiatan tertentu dari anggota Pelayanan Pajak Federal dan memeriksa perusahaan, litigasi dalam perselisihan antara FTS dan organisasi. Dalam semua kasus, informasi yang tercermin dalam sumber yang relevan, mungkin berguna untuk bisnis.

Mengenai ketentuan yang berisi artikel 89 dari Kode Pajak: Litigasi mungkin, seperti dalam kasus dengan komentar ahli, memberikan kontribusi untuk klarifikasi mereka. Hal ini terjadi bahwa pendapat para ahli tentang norma-norma tertentu dari Kode Pajak terutama didasarkan pada kasus hukum.

Dalam kasus di mana item. 89 dari Kode Pajak dengan komentar berisi referensi ke yurisprudensi - kita dapat berbicara tentang kasus di pengadilan yang berbeda. Tapi banyak ahli lebih memilih untuk mengacu pada semua keputusan yang diambil oleh Angkatan Bersenjata atau SAC. Yang tidak tunduk pada banding. Dalam hal ini, Pasal 89 dari Kode Pajak dengan komentar-komentar dapat dilihat sebagai sumber yang memberikan kontribusi interpretasi yang benar dari norma-norma Kode Pajak dari perwakilan bisnis inspeksi.

Untuk profesional yang kompeten dari bisnis penting, tentu saja, memiliki akses ke versi terbaru dari Art. 89 dari Kode Pajak. "Konsultan" dan sistem rujukan dan hukum lainnya - yang paling mungkin adalah cara terbaik untuk diberitahu mengenai sumber hukum yang relevan untuk update.

ringkasan

Dengan demikian, Pelayanan Pajak Federal, belum menerima hasil yang diinginkan pada fakta dari perusahaan audit meja, dapat memicu keluar. Mengatur prosedur terutama Pasal 89 dari Kode Pajak. pemeriksaan pajak situs, bagaimanapun, mungkin terletak di yurisdiksi norma-norma lain dari Kode Pajak, undang-undang dan peraturan federal.

Selama kegiatan pelaporan tugas inspektur FTS - untuk menentukan sejauh mana perusahaan menghitung dengan benar dan membayar pajak. Untuk tujuan ini, Dinas Pajak Federal memiliki hak untuk terlibat berbagai metode yang diperbolehkan oleh hukum - penemuan dokumen, pemeriksaan tempat, interaksi dengan organisasi pihak ketiga yang relevan dengan kegiatan perusahaan yang diaudit.

Dalam beberapa kasus, suspensi disediakan di tempat proverki.Resheniya inisiasi prosedur yang bersangkutan, serta pembentukan jeda dalam mengejar dibutuhkan kepala Dinas Pajak Federal divisi teritorial. Dia juga menunjuk inspektur bertanggung jawab untuk kegiatan tersebut.

Otoritas pajak audit yang membuat keputusan - denda perusahaan atau, sebaliknya, untuk melakukan tanpa sanksi terhadap itu. Seiring dengan studi tentang kegiatan perusahaan tertentu, Pelayanan Pajak dapat melakukan counter-memeriksa orang-orang yang berhubungan dengan kegiatan entitas yang diaudit.

Besar nilai untuk akuntan dan ahli yang berkualitas lainnya dari perusahaan-perusahaan Rusia adalah penafsiran norma-norma Kode Pajak - dalam hal inspeksi dan banyak lagi. Untuk memperoleh pengetahuan yang diperlukan di bidang ini pemodal belajar komentar ahli dan informasi masyarakat tentang dengar pendapat dalam rangka perselisihan antara FTS dan perusahaan diverifikasi.