Art. 226 dari Kode Pajak: Fitur dari perhitungan pajak oleh agen pajak. Prosedur dan ketentuan pembayaran pajak oleh agen pajak

Di Art. 226 dari Kode Pajak didefinisikan secara spesifik menghitung pajak penghasilan pribadi agen, serta persyaratan dan tata cara pembayaran nya. norma ini juga mendefinisikan kategori entitas wajib. Mari kita mempertimbangkan lebih lanjut secara rinci ketentuan Art. 226 dari Kode Pajak.

aturan mendasar

Dengan n. 1 sdm. 226 dari Kode Pajak perusahaan Rusia dan mereka subdivisi, pengusaha individu, pengacara swasta dan notaris, dari mana atau sebagai akibat dari hubungan dengan yang pembayar telah menerima pendapatan, wajib mengisi, menahan dan membayar jumlah pajak dalam anggaran. Ketika perhitungan memperhitungkan aturan Pasal 224. pajak penghasilan pribadi atas penghasilan dari pengacara dikenakan, dipotong dan dibayar nasihat hukum, asosiasi bar dan kantor.

syarat-syarat

Dalam n. 2 sdm. 226 dari Kode Pajak menetapkan bahwa perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi dilakukan sehubungan dengan semua pembayar pendapatan, sumber yang bertindak sebagai agen pajak. Dari aturan ini ada pengecualian. Mereka berhubungan dengan pendapatan dari mana pemotongan dan pembayaran dilakukan di bawah ketentuan Pasal 214,3-214,6, 228, 227, serta Art. 226,1 dari Kode Pajak. sebagai perhitungan aturan umum dilakukan oleh offsetting jumlah pajak, pembayaran sebelumnya untuk anggaran. Dalam kasus dan prosedur yang ditetapkan oleh Pasal 227,1, juga diperhitungkan penurunan nilai uang muka tetap dibayar oleh pembayar.

Fitur perhitungan

Dalam ayat 3 sdm. 226 dari Kode Pajak ditentukan bahwa perhitungan jumlah pajak yang dilakukan oleh agen-agen dari tanggal penerimaan aktual dari pendapatan pembayar. Kalender hari dari himpunan menurut artikel 223 dari Kode. Kalkulus diproduksi dengan metode total progresif dari awal periode sehubungan dengan penghasilan yang tingkat berlaku. Hal ini diatur dalam paragraf pertama Pasal 224 dari Kode. Perhitungan ini mencakup pendapatan yang masih harus dibayar sebelumnya selama periode ini, sementara jumlah hitungan dipotong dalam bulan terakhir dari periode pelaporan saat ini. Pengecualian untuk aturan ini dianggap hasil dari ekuitas di perusahaan. kalkulus mereka, serta perhitungan jumlah pajak atas penghasilan, yang tunduk pada tingkat yang berbeda, secara terpisah untuk masing-masing. Ini tidak memperhitungkan pendapatan akun dari agen lain dan jumlah mereka dipotong pajak penghasilan pribadi.

Spesifik dari pembayaran

Dalam n. 4 sdm. 226 dari Kode Pajak menetapkan bahwa agen harus menahan jumlah pajak langsung dari dana berutang kepada pembayar, jika pembayaran yang sebenarnya daripadanya. Hal ini diperlukan untuk memperhitungkan sejumlah kondisi. Jika pembayaran dilakukan dalam bentuk natura atau pembayar menerima pendapatan dalam bentuk keuntungan material, jumlah retensi dihitung dengan hasil dalam mata uang. Ketika ini dibatasi. pajak penghasilan pribadi menahan tidak melebihi 50% dari jumlah penghasilan uang.

pengecualian

Alinea keempat Art. 226 dari Kode Pajak tidak berlaku untuk agen yang lembaga kredit. Aturan tidak berlaku untuk retensi dan pembayaran pajak atas penghasilan yang diperoleh oleh klien mereka sebagai keuntungan material. Hal ini ditentukan 1 dan 2 dari polisi. paragraf pertama Pasal 212 dari Kode. Pengecualian adalah pelanggan, bertindak sebagai karyawan dari lembaga kredit.

Tugas agen

Dalam n. 5, Seni. 226 dari Kode Pajak mendefinisikan subjek prosedur tindakan ketika tidak mungkin untuk menerapkan jumlah yang dihitung dari pengurangan pajak penghasilan pribadi dari pendapatan pembayar. Dalam hal ini, agen wajib menginformasikan orang yang menerima pendapatan, dan inspektorat pajak tentang kesulitan. Menurut ayat 5, Seni. 226 dari Kode Pajak, subjek pemberitahuan juga akan menunjukkan jumlah yang memegang belum dibuat. Ini juga menyediakan jumlah pendapatan dari yang tidak berkomitmen debit.

Pemberitahuan disediakan n. 5, Seni. 226 dari Kode Pajak, dikirim selambat-lambatnya 1 Maret tahun yang datang setelah akhir periode pelaporan, dalam yang menghambat keadaan. Format pesan disetujui oleh badan eksekutif pemerintah federal dengan kewenangan untuk melakukan kontrol di bidang perpajakan. Kode juga menyatakan bahwa agen adalah organisasi Rusia yang memiliki divisi terpisah, perusahaan yang termasuk dalam daftar pembayar pajak terbesar dan pengusaha, berdiri pada account di pelaksanaan kegiatannya sehubungan dengan penggunaan sistem paten atau UTII diberitahu tentang jumlah uang yang dipotong biaya dan ukuran pendapatan sesuai aturan khusus (Art. 226, 230, RF).

hal

Ayat 6 Pasal. 226 dari Kode Pajak menetapkan bahwa agen harus melakukan transfer jumlah dihitung dan dipotong pajak penghasilan pribadi paling lambat hari berjalan tanggal pembayaran pendapatan. subjek dapat menerima pembayaran untuk cacat sementara, termasuk perawatan untuk anak di bawah umur yang sakit, dan dalam bentuk liburan membayar. Dalam kasus ini, menurut klaim. 6, Art. 226 dari Kode Pajak, alokasi jumlah anggaran tersebut dilakukan selambat-lambatnya pada hari kalender terakhir dari bulan di mana biaya yang tepat dibuat.

nuansa

Jumlah total pajak yang dihitung dan dipotong oleh agen pembayar, yang bertindak pertama sebagai sumber pendapatan, anggaran harus dibayar pada saat pendaftaran (tempat tinggal) dari perusahaan. Prosedur ini dianggap umum. Untuk beberapa mata pelajaran aturan khusus. Dengan demikian, organisasi Rusia dimaksud dalam paragraf pertama dari artikel berkomentar, dengan kantor / cabang harus mengirimkan pajak penghasilan pribadi dalam anggaran dan di tempat lokasi, dan alamat lokasi masing-masing unit. Dalam kasus terakhir, jumlah yang dibayarkan ditentukan oleh ukuran pendapatan yang dikenakan pajak, dihitung dan dibayarkan kepada karyawan, serta pendapatan yang disediakan di bawah persyaratan kontrak hukum perdata untuk ditarik oleh individu dengan nama perusahaan utama. pengusaha individu terdaftar di tempat pelaksanaan kegiatan sehubungan dengan penggunaan sistem paten atau UTII dengan karyawan pendapatan gaji harus merinci jumlah pajak penghasilan pribadi dalam anggaran di akun tersebut.

tambahan

Jumlah total pajak penghasilan pribadi, yang masih harus dibayar dan dikurangkan dari penghasilan pembayar adalah lebih dari 100 p., Ditransfer ke anggaran sesuai dengan peraturan di atas. Jika ukuran pajak kurang dari 100 rubel., Hal ini ditambahkan ke biaya untuk bulan depan, tapi tidak lebih dari m sampel terakhir dari periode berjalan. Tidak diizinkan pembayaran dana pajak dari agen. Dalam menyusun kontrak dan transaksi dilarang dimasukkan dalam hal klausul perjanjian yang melibatkan penerapan kewajiban perusahaan untuk menanggung biaya yang terkait dengan pengurangan pajak penghasilan pribadi.

komentar

Dalam prakteknya, sebagian besar pemotongan pajak penghasilan pribadi dilakukan bukan oleh wajib pajak (orang yang menerima pendapatan) dan agen (entitas membayar upah, misalnya). orang sebagai wajib di bawah seni. 226 adalah:

1. perusahaan Rusia.
2. asosiasi bar dan biro, hukum. konsultasi.
3. pengacara swasta dan notaris.
4. pengusaha individu.

Undang-undang menyatakan bahwa setiap kali orang-orang ini melaksanakan pembayaran penghasilan warga, mereka adalah agen pajak. Hal ini pada gilirannya berarti bahwa mereka diwajibkan untuk mengisi, menahan dan kirim ke jumlah anggaran dari pajak penghasilan pribadi.

Sebuah kategori khusus mata pelajaran

Dalam beberapa kasus, orang yang bertindak sebagai sumber pendapatan, tidak agen dan melaksanakan pembayaran pajak penghasilan pribadi pada mereka sendiri (dari sumber daya mereka sendiri). Mata pelajaran ini meliputi:

1. pengusaha individu untuk mengurangi pajak atas penghasilan bisnis.
2. Notaris dan orang lain yang terlibat dalam praktek swasta. Mereka memotong pajak atas penghasilan yang diterima dalam program kerja mereka.

Independen memotong pajak penghasilan pribadi sebagai entitas dengan penerimaan:

1. Di bawah hukum perdata perjanjian menyimpulkan dengan orang fisik lainnya, bukan agen. Sebagai contoh, mungkin perjanjian sewa.
2. Dari sumber-sumber, yang terletak di luar Federasi Rusia.
3. Dari penjualan aset berwujud yang dimiliki oleh orang-orang yang mengatakan dalam properti.
4. Dalam bentuk kemenangan, yang dibayarkan kepada penyelenggara taruhan, lotere dan permainan lainnya berdasarkan risiko (menggunakan mesin juga).

Selain itu, kewajiban kepada diri sendiri untuk memotong pajak penghasilan pribadi dalam anggaran ditugaskan untuk pembayar pajak dengan pendapatan yang agen tidak dapat mengurangi pajak. Situasi seperti ini, misalnya, terjadi pada pembayaran dalam bentuk. Mata pelajaran di atas harus pada akhir tahun pelaporan, mengirimkan deklarasi kepada otoritas pajak, yang terletak di tempat tinggal mereka.

kesimpulan

Kode ini menyediakan aturan untuk menentukan, pemotongan atau pengurangan pajak penghasilan pribadi. Tingkat perhitungan pajak dari 13% atas dasar akrual. Kalkulus dilakukan dari awal periode pada akhir setiap bulan pada semua pendapatan yang termasuk dalam perpajakan. Undang-undang ini juga menyediakan tingkat 30, 9, 15 dan 35%. Pajak pada mereka dihitung secara terpisah untuk setiap pendapatan variabel. Retensi hanya diperbolehkan untuk melaksanakan uang benar-benar dibayar untuk subjek. Dalam hal ini, tidak memperhitungkan penghasilan yang diterima oleh pembayar dari sumber lain. Dengan demikian, perhitungan tidak memperhitungkan tetap lainnya pajak pelajaran. Tak perlu menulis-off jumlah yang akan dikembalikan ke agen pembayar pada aplikasi nya. Ini harus tertulis. Tidak ditahan atau sebagian dihapuskan pajak dikumpulkan oleh agen dari individu untuk pembayaran penuh dari jumlah dihitung. Tanggal untuk pelaksanaan transfer yang diatur dalam ayat enam pasal 226-th dari Kode Pajak. Perhatian khusus harus dibayar untuk kewajiban untuk memberitahu otoritas pengawas dari ketidakmungkinan untuk menahan dari pembayar pendapatan. Dalam kasus pelanggaran persyaratan untuk sanksi agen dapat diterapkan. pemberitahuan selalu menunjukkan jumlah yang dipotong pajak penghasilan pribadi, serta jumlah pendapatan dari yang ada write-down telah dilakukan. Pemberitahuan dikirim juga untuk pembayar.