PPN yang terpisah: Fitur

Perusahaan yang beroperasi dengan atau tanpa pengenaan PPN, harus menerapkan akuntansi terpisah untuk PPN. Ternyata bahwa operasi untuk divisi pajak, yang berkaitan dengan dikurangkan atau termasuk dalam biaya dikurangkan - bukan tugas yang mudah. Namun, kasus umum di mana bukti melakukan akuntansi yang terpisah di tingkat legislatif hanya tidak tersedia.

Kode Pajak mencantumkan kasus di mana perusahaan dibebaskan dari pembayaran PPN dan harus melakukan akuntansi terpisah dari biaya. Yang paling umum ini adalah penerimaan dividen dan bunga deposito, pinjaman dengan bunga. Selain itu, tanpa pembayaran PPN meminta bunga rekening giro untuk penggunaan dana kepada pelanggan.

Ada situasi di mana, misalnya, pada saat yang sama perusahaan perdagangan dalam produk yang dikenakan PPN, dan barang-barang yang dibebaskan dari pajak ini. Dalam hal ini dia yang dibutuhkan untuk melaksanakan akuntansi yang terpisah untuk PPN.

Menurut aturan PPN masukan barang preferensial termasuk biaya, sisanya adalah operasi pajak ini harus dikurangi. Jika akuntan tidak tercermin, atau tidak memperhatikan pajak preferensial tidak termasuk dalam biaya barang, fakta ini dapat diartikan sebagai suatu pelanggaran pajak.

Usaha melaksanakan distribusi biaya tidak langsung PPN diperlukan untuk mempertahankan catatan campuran. Untuk melakukan pinjaman perusahaan harus memiliki lisensi yang sesuai dan untuk penerbitan pinjaman tidak ada izin khusus yang diperlukan. Pinjaman juga dapat diberikan kepada semua, dan transaksi ini tidak dikenakan PPN. Tetapi sulit untuk menemukan perusahaan yang berurusan hanya dengan penerbitan pinjaman.

Ternyata bahwa dalam situasi ini akan harus membuat akuntansi yang terpisah dari PPN. Untuk melakukan hal ini, akuntan yang pertama harus menentukan barang, jasa, karya, hak milik akan digunakan itu dikenakan pajak. PPN aset tersebut dicatat pada biaya mereka. Menjaga akuntansi untuk proyek-proyek yang telah diperoleh untuk operasi sebagai dibebaskan, dan dikenakan pajak, PPN input untuk didistribusikan: jumlah dikurangkan dan beberapa dibebankan.

Menentukan kriteria untuk menentukan aset, yang digunakan dalam kegiatan non-pajak dan kena pajak, hukum tidak menyediakan. Kode Pajak menetapkan satunya persyaratan untuk mempertahankan akuntansi yang terpisah dari PPN dan memberikan petunjuk untuk divisinya. perusahaan independen menetapkan dan mengkonsolidasikan prosedur kebijakan akuntansi akuntansi terpisah dari biaya.

Dalam hal ini, desain kebijakan ini harus dipandu oleh undang-undang pajak.

Menjaga akun terbagi

Pendapatan dalam bentuk bunga deposito dan dividen PPN dibebaskan. Namun, alasan untuk ini adalah manfaat tidak disebutkan dalam kode pajak pasal 149, dan tidak adanya operasi mengatakan dalam artikel 146 dari dokumen yang sama. Perlu dicatat bahwa banyak controller menentukan bunga bank yang menerima pendapatan tunai dari penyediaan layanan untuk memberikan pinjaman ke bank. Dalam kasus seperti itu adalah mungkin untuk berdebat.

Ternyata bahwa pelanggan membayar uang dari lembaga kredit tidak berdasarkan kontrak pinjaman. klien menerima bunga untuk penggunaan dana oleh bank di bawah kontrak rekening bank, diatur oleh KUH Perdata. Selain itu, jumlah dari bunga deposito dihitung sesuai dengan kondisi yang ditentukan dalam kontrak deposito bank. Akibatnya, pendapatan bunga dari deposito bank tidak tercakup oleh ketentuan Kode Pajak, sehingga Anda tidak bisa khawatir tentang rekening terpisah.