Untuk Dummies: PPN (pajak pertambahan nilai). deklarasi pajak, tarif pajak dan prosedur pengembalian PPN

Bicara tentang apa adalah pajak pertambahan nilai (PPN) - bukan yang paling sulit, jika tidak masuk ke rincian. pengetahuan dasar pada subjek akan berguna tidak hanya untuk akuntan dan ekonom masa depan, tetapi untuk orang yang jauh dari bidang tertentu seperti aktivitas.

Isi ekonomi PPN

PPN adalah pajak di Rusia, memiliki pengaruh yang signifikan pada pembentukan anggaran negara. Inti dari pajak pada nilai tambah untuk mencerminkan namanya sepenuhnya. Artinya, itu adalah nilai tambah, yang meningkatkan nilai dari produsen asli dari produk (produk mentah atau setengah jadi) adalah akrual.

Untuk "Dummies": PPN - pajak yang dihitung dan dibayarkan perusahaan-produsen, organisasi perdagangan grosir dan eceran, serta pengusaha individu. Dalam prakteknya, ukurannya didefinisikan sebagai produk dari tingkat pada perbedaan antara hasil yang diterima dalam pelaksanaan produk sendiri (barang dan jasa) dan jumlah biaya yang telah digunakan untuk produksinya. Sederhananya, bagian dari produk, yang produsen atau penjual "kenaikan" untuk produk asli (sebenarnya itu adalah nilai yang baru dibuat), dan basis pajak. semacam ini pajak tidak langsung, karena termasuk dalam harga produk. Pada akhirnya, itu dibayar oleh pembeli, dan formal (dan praktek) pembayaran yang oleh pemilik barang dan produsen.

Objek pajak

Objek untuk pengisian PPN adalah pendapatan dari penjualan produk dibuat, karya yang dihasilkan dan jasa, serta:

- biaya kepemilikan barang (karya, jasa) di transfer bebas mereka;

- biaya konstruksi dan instalasi karya yang dihasilkan untuk kebutuhan sendiri;

- biaya barang impor, dan barang (bekerja, jasa), transmisi yang dilakukan di wilayah Federasi Rusia (tidak termasuk dalam basis kena pajak penghasilan).

pembayar PPN

Pasal 143 dari Kode Pajak menetapkan bahwa pembayar PPN - adalah badan hukum (Rusia dan asing), serta pengusaha individu, yang terdiri dalam catatan pajak. Selanjutnya, pembayar pajak ini adalah orang-orang melaksanakan pergerakan barang dan jasa lintas batas dari Uni Bea Cukai, tetapi hanya jika undang-undang kepabeanan menetapkan kewajiban membayar itu.

Pajak pada tingkat PPN

Di Rusia, pajak atas PPN disediakan dalam 3 versi:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

biaya pajak ditentukan dengan mengalikan tingkat bunga dibagi dengan 100, basis pajak.

Mereka tidak tunduk pada akrual pajak kecepatan non-operasi (operasi deposit pada pembentukan modal dasar, pengalihan aset tetap dan hak atas aset perusahaan, dll), dari penjualan tanah, dan banyak lainnya, diabadikan dalam hukum.

18% tingkat persen PPN

Hingga 2009, tingkat PPN 20% diterapkan untuk jumlah terbesar transaksi. Saat ini tingkat 18% digunakan. Untuk perhitungan PPN Anda harus menghitung produk dari basis pajak dan tingkat bunga dibagi dengan 100. Bahkan lebih mudah: mendefinisikan (untuk "dummies") PPN, basis pajak dikalikan dengan rasio tingkat pajak - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Dengan demikian, jumlah PPN termasuk dalam harga barang, pekerjaan dan jasa, terjadi kepada konsumen.

Sebagai contoh, jika harga barang tanpa PPN - 1000 rubel, tingkat yang sesuai dengan jenis seperti barang - 18%, perhitungan sederhana:

PPN = X HARGA 18/100 = 0,18 X HARGA.

E. PPN = 1000 x 0,18 = 180 (rubel).

Akibatnya, harga jual barang - itu menghitung biaya barang dengan PPN.

tingkat penurunan PPN

10% tingkat PPN berlaku untuk kelompok tertentu dari produk makanan yang dianggap secara sosial signifikan bagi penduduk. Produk ini termasuk susu dan turunannya, banyak sereal, gula, garam, laut-, ikan dan produk daging, serta beberapa jenis produk untuk anak-anak dan penderita diabetes.

Nol tingkat PPN, terutama penerapannya

Tingkat 0% berlaku untuk barang (pekerjaan dan jasa) yang terkait dengan kegiatan ruang, pelaksanaan, ekstraksi dan produksi logam mulia. Selanjutnya, sejumlah besar operasi melakukan transaksi pada pergerakan barang melintasi perbatasan, dalam desain yang harus sesuai dengan prosedur Bea Cukai. Nol tingkat PPN memerlukan bukti dokumenter dari ekspor, yang diberikan kepada otoritas pajak. Paket dokumen meliputi:

1. Perjanjian (atau kontrak) antara wajib pajak atas penjualan barang kepada orang asing dari Federasi Rusia dan Uni Bea Cukai.
2. The bea cukai untuk ekspor produk dengan catatan wajib kebiasaan Rusia tempat dan tanggal keberangkatan barang. Anda bisa mengirimkan dokumen untuk transportasi dan pemeliharaan, serta bukti lain dari ekspor produk untuk perbatasan Rusia.

Jika, dalam waktu 180 hari sejak tanggal pergerakan barang melintasi perbatasan tidak dikeluarkan dan tidak dimasukkan ke dalam paket lengkap pajak dari dokumen yang diperlukan, pembayar wajib mengisi dan membayar PPN 18 kekuatan% (atau 10%) tingkat. Setelah koleksi akhir konfirmasi adat dapat dikembalikan atau dibayar pajak untuk mengimbangi itu.

Menggunakan perkiraan tingkat

Perkiraan tingkat digunakan untuk prabayar dan dalam beberapa kasus lainnya. Untuk "dummies" PPN dihitung pada tingkat ini ketika diperlukan karena nilai keseluruhan barang untuk mengidentifikasi "duduk" di pajak nya. Tindakan ini dilakukan oleh rumus sederhana, tergantung pada jenis tarif PPN.

Ketika 10% tingkat PPN dihitung adalah 10% / 110%.

Ketika tingkat 18% - 18% / 118%.

Mengisi pajak untuk PPN dan hal

Pada tahap awal persiapan untuk pengiriman pelaporan pajak pekerjaan akuntan berfokus pada menentukan dasar dimana jumlah pajak yang dikenakan kemudian. Mengisi deklarasi pajak PPN dimulai dengan desain halaman judul. Hal ini sangat penting untuk secara akurat dan hati-hati memasukkan semua rincian yang diperlukan (nama, kode, jenis dan sebagainya. D.). Pada semua halaman menyediakan tanggal dan tanda tangan dari kepala (atau SP), yang terletak di halaman depan harus dicap. Deklarasi harus diserahkan ke pajak di tempat pendaftaran, tetapi tidak lebih dari hari ke-20 bulan berikutnya kuartal pelaporan. Pada periode yang sama, dan ditetapkan untuk pembayaran nya (dengan periode triwulanan). Dengan demikian, pembayaran dan biaya pajak untuk kuartal 1 tahun 2014 harus dibuat sebelum tanggal 20 April tahun berjalan.

perhitungan pajak

Untuk "Dummies": hutang PPN dihitung dalam beberapa tahap.

1. Penentuan basis pajak.
2. PPN akrual.
3. Penentuan jumlah pemotongan pajak.
4. Perbedaan antara pajak dihitung dan dibayar (minus) dan jumlah hutang PPN.

Dalam kasus kelebihan pemotongan atas jumlah yang masih harus dibayar wajib pajak berhak untuk pengembalian dana dari perbedaan atas permintaan tertulis dan setelah keputusan itu, tetapi lebih pada nanti.

pemotongan pajak

Perhatian khusus harus dibayar untuk residu, yaitu, jumlah PPN yang disajikan kepada pemasok dan dibayar di pabean saat mengekspor barang-barang. Adalah penting bahwa dikurangkan dari pajak, memiliki hubungan langsung dengan turnovers dinilai. Sederhananya, jika PPN dikenakan pada omset penjualan barang "A", kemudian berangkat semua pembelian yang dibuat berhubungan dengan produk ini. Konfirmasi hak untuk memotong disertifikasi oleh faktur yang diterima dari pemasok, serta dokumen pembayaran jumlah pajak di perbatasan. PPN satunya adalah baris yang terpisah. faktur ini diajukan dalam folder terpisah, dan ternyata pada setiap item dicatat dalam buku pembelian pada formulir disetujui.

Selama pemeriksaan pajak sering memiliki pertanyaan tentang mengisi tidak benar dari bidang wajib, disutradarai oleh rincian yang salah, serta tidak adanya tanda tangan dari orang yang berwenang. Biasanya, dalam situasi seperti ini, karyawan IRS membatalkan sesuai dengan jumlah pemotongan yang mengarah ke setiap PPN dinilai dan denda.

pengajuan elektronik deklarasi

Sejak 2014 pajak kembali PPN harus disampaikan hanya dalam bentuk elektronik. Ada beberapa pengecualian yang terkait dengan rezim pajak khusus.

Hal pengembalian PPN

Kepuasan wajib pajak hak untuk kompensasi yang dibayarkan oleh jumlah pajak dibuat atas dasar audit meja, yang diproduksi oleh otoritas pajak. Prosedur deklaratif pengembalian PPN yang terjadi dalam kaitannya dengan beberapa wajib pajak yang memenuhi persyaratan sebagai berikut:

- jumlah total pajak yang dibayar (PPN, cukai, pajak penghasilan dan pertambangan) harus tidak kurang dari 10 miliar rubel .. 3 tahun kalender sebelumnya tahun aplikasi untuk kompensasi;

- pembayar untuk mendapatkan bank garansi.

Penggunaan perintah ini menyediakan belum kondisi lain: pembayar harus terdaftar dengan otoritas pajak dari Federasi Rusia tidak kurang dari 3 tahun sebelum mengajukan pengembalian pajak untuk pengembalian pajak.

Prosedur untuk kompensasi

Restitusi PPN untuk wajib pajak harus menyerahkan kepada otoritas pajak permintaan tertulis untuk pengembalian jumlah Pajak. Jumlah tersebut mungkin dikembalikan ke kata pernyataan itu akun atau berangkat terhadap pembayaran pembayaran pajak lainnya (jika salah satu dari mereka utang). Dalam waktu 5 hari inspeksi keputusan dibuat. Pengembalian PPN yang dibuat pada periode yang sama dalam jumlah yang ditentukan dalam keputusan. Jika keterlambatan dalam pengumpulan dana ke rekening wajib pajak berhak menerima bunga untuk penggunaan uang dari otoritas pajak (dari anggaran).

Audit meja

Untuk memeriksa validitas dari jumlah kembali dari inspektorat pajak dalam waktu 3 bulan melakukan audit meja. Jika pelanggaran tidak diinstal, maka periode 7 hari setelah selesainya audit secara tertulis orang diperiksa diinformasikan tentang legalitas offsetting.

Dalam kasus pelanggaran Inspektorat undang-undang Rusia menyiapkan laporan inspeksi, berdasarkan yang keputusan dibuat sehubungan dengan wajib pajak (atau penolakan untuk menarik atau menuntut). Selain itu, alamat pelaku terkena persyaratan untuk kembali jumlah terlalu diterima dari PPN dan bunga untuk penggunaan dana tersebut. Ketika non-pembayaran jumlah ini tugas pada kembali ke anggaran Rusia ditugaskan untuk bank yang mengeluarkan jaminan. Jika tidak, otoritas pajak mendebet dana yang dibutuhkan tanpa bantuan.

Beberapa ketentuan yang berkaitan dengan perhitungan dan pembayaran PPN, cukup sulit bagi pemahaman sesaat, tapi kesadaran bijaksana memberikan hasil. Sebuah tantangan khusus dalam persepsi pajak ini menciptakan istilah tertentu dan perubahan biasa undang-undang RF.