Pajak ekstraksi mineral dan optimasi.

Organisasi yang terlibat dalam pertambangan, harus membayar pajak pesangon, serta perhitungan pajak tanah, yang secara signifikan meningkatkan jumlah biaya. Mengurangi beban pajak mungkin dengan mengoptimalkan pajak pesangon dengan menerapkan metode yang paling menguntungkan akuntansi biaya. MET dihitung berdasarkan teknik penentuan jumlah mineral diekstraksi (item 339 NC.), Hal ini dapat dihitung dengan menggunakan metode langsung alat ukur, secara tidak langsung - pada data yang tersedia pada kandungan mineral dalam bahan baku pulih. Metode yang dipilih harus digunakan selama kegiatan pertambangan, koreksi hanya mungkin ketika mengubah pengembangan teknologi sumber daya mineral.

Juga pada pajak operasi pertambangan dihitung tergantung pada nilai mineral, yang dapat ditentukan oleh salah satu dari tiga cara: tergantung pada harga jual tidak termasuk gossubventsy berlaku dalam masa pajak tertentu; tergantung pada harga penjualan mineral diekstraksi, ada dalam masa pajak tertentu; tergantung pada nilai estimasi mineral diekstraksi, yang meliputi biaya langsung - biaya yang berkaitan dengan membawa sumber daya mineral sesuai dengan standar, serta biaya tidak langsung. Hampir perusahaan membayar pajak atas ekstraksi sumber daya mineral, hak untuk menentukan perkiraan biaya dari dua metode, prosedur adopsi yang berbeda untuk memperhitungkan biaya tidak langsung akun. Yang pertama adalah proporsional distribusi untuk rasio biaya langsung untuk ekstraksi mineral dalam jumlah total mereka dalam rangka masa pajak; kedua - menjaga akuntansi pajak terpisah dari biaya tidak langsung dan tidak berhubungan dengan pertambangan. Berdasarkan besarnya biaya ini, terkait dan tidak terkait dengan proses pertambangan, wajib pajak dapat bervariasi indeks nilai estimasi. Melakukan analisis biaya tidak langsung, dan setelah mempertimbangkan berbagai sarana distribusi untuk kedua varian, perusahaan dapat memilih yang terbaik dari mereka dan memperbaikinya dalam kebijakan akuntansi. Untuk menilai kelayakan metode tertentu, ada baiknya mempertimbangkan contoh menghitung basis pajak untuk MET.

Asumsikan bahwa organisasi membayar pajak pada ekstraksi mineral, memiliki indikator ekonomi berikut: biaya langsung yang terkait dengan produksi - 60.000 rubel, tidak berhubungan dengan pertambangan - 56.000 rubel; biaya tidak langsung yang berkaitan dengan produksi - 20.000 rubel; pengobatan primer - 30 000 rubel; pengolahan sekunder - 80000 rubel; biaya overhead - 70.000 rubel.

Untuk menghitung pajak atas ekstraksi mineral dengan metode pertama, Anda perlu menemukan pangsa biaya langsung yang terkait dengan produksi, dalam jumlah total biaya langsung: 60000 (60000 + 56000) = 0,52. Biaya tidak langsung untuk penentuan basis pajak dihitung dengan mengalikan jumlah total kategori ini biaya untuk pangsa biaya langsung: (20.000 + 30.000 + 80.000 + 70.000) x 0,52 = 104.000 rubel. Dengan demikian, nilai yang dihitung adalah 164.000 rubel (104.000 + 60.000).

Untuk pemeriksaan metode kedua perhitungan ini diperlukan untuk membuat pemisahan utama biaya tidak langsung dari pengolahan menjadi dua kelompok: biaya yang berhubungan langsung dengan proses manufaktur - 20000 rubel; biaya overhead - 10.000 rubel. Pangsa biaya langsung yang terkait dengan pertambangan, didefinisikan sama dengan perwujudan pertama dan 0,52. Jumlah biaya tidak langsung termasuk dalam nilai estimasi, dihitung dengan rumus: K1 + K2 * K, di mana K1 - biaya tidak langsung yang berkaitan dengan produksi mineral; K2 - biaya overhead yang dialokasikan; K - proporsi biaya langsung. perhitungannya adalah sebagai berikut: (20.000 + 20.000 + (10.000 + 70.000) x 0,52) = 81.600 rubel. Biaya tidak langsung untuk pengolahan sekunder dalam perhitungan tidak berpartisipasi karena mereka tidak memiliki hubungan langsung dengan proses ekstraksi. Perkiraan nilai deposit mineral dalam jumlah kasus ini ke 141.600 rubel (81.600 + 60.000).

Seperti dapat dilihat dari contoh, penerapan metode kedua mengurangi perhitungan pajak ke pangkalan 22.400 rubel. Perlu dicatat bahwa teknik ini cocok untuk bisnis-bisnis yang terlibat dalam operasi pertambangan tidak untuk dijual kembali, dan untuk digunakan dalam produksi produk apapun. Dalam rangka mengoptimalkan pajak atas sumber daya mineral dengan cara ini, perusahaan perlu untuk mengatur akuntansi terpisah dari biaya tidak langsung, yang akan membutuhkan tenaga kerja tambahan. Di sisi lain, penggunaannya akan menghindari klaim dari otoritas pajak, karena skema ini tidak didasarkan pada kesenjangan legislatif dan pada penggunaan metode perhitungan yang lebih kompleks.