Kewajiban pajak tangguhan - apa ini?

Aturan sesuai dengan yang akuntansi pendapatan dan beban untuk tujuan pajak dan penyusunan laporan keuangan, memiliki sejumlah perbedaan. Dalam hubungan ini, jumlah yang diakui dalam beberapa dokumen tidak sesuai dengan orang-orang dari lainnya. Dengan demikian, dengan melaporkan kompleksitas desain sering timbul.

PBU 18/02

Ketentuan ini telah diperkenalkan untuk mencerminkan perbedaan dalam jumlah pelaporan pajak. PBU membedakan parameter untuk permanen dan sementara. Mantan termasuk biaya pendapatan /, yang tercermin dalam akuntansi, tetapi tidak pernah diperhitungkan dalam basis pajak. Mereka juga dapat diperhitungkan saat menentukan akhir, tetapi tidak dapat diperbaiki dalam dokumentasi akuntansi. Sementara disebut pendapatan / pengeluaran, yang ditunjukkan dalam rekening pada periode yang sama dan untuk tujuan perpajakan yang diambil dalam interval waktu yang berbeda. Karena terjadinya perbedaan-perbedaan ini ada kewajiban pajak tangguhan. PBU ini juga menyediakan urutan tertentu yang mencerminkan pemotongan dari keuntungan. Kondisional pendapatan / beban yang sama dengan produk dari tingkat pembayaran untuk anggaran dan laba akuntansi. Pada penyesuaian parameter ini mempengaruhi aktiva pajak dan kewajiban pajak tangguhan tangguhan, serta perbedaan permanen. Hasilnya ditentukan oleh jumlah yang tercermin dalam deklarasi.

terminologi

Kewajiban pajak tangguhan - adalah bagian dari kontribusi ke anggaran, yang pada periode berikutnya harus mengarah pada peningkatan jumlah pembayaran. Untuk singkatnya, dalam praktek disingkat IT. Kewajiban pajak tangguhan - ini adalah perbedaan temporer saat memasuki laporan keuangan perpajakan lebih tinggi dari dalam deklarasi. Rumus yang digunakan untuk menentukan indeks:

IT = tingkat pemotongan dari keuntungan dari perbedaan waktu.

Kewajiban pajak tangguhan: akun

Catatan akuntansi menyediakan artikel khusus yang mencerminkan. Ini cq. 77. Kewajiban pajak tangguhan atas saldo ditampilkan di halaman. 1420. Laporan dari loss / profit jumlah ini dilaporkan pada baris 2430.

SHE

Jika perbedaan dikurangi dikalikan dengan tingkat pemotongan, diperoleh jumlah yang telah dibayarkan kepada anggaran, tetapi tunduk mentransfer pada periode mendatang. Nilai ini disebut sebagai aset ditangguhkan. SHE - perbedaan positif antara arus, biaya yang valid dan biaya kontingen dari jumlah dihitung dari keuntungan. Write-off-nya dibuat dengan sch. 09. Jika penyusutan disediakan dalam siklus berikutnya, maka dalam akuntansi tidak dibebankan ke sistem operasi dan pajak - dihitung.

Waktu Selisih (IT)

Hal ini ditentukan dengan cara yang sama dengan yang untuknya. Namun, nilai ini dari tanda berlawanan. Kewajiban pajak tangguhan - adalah jumlah yang mengarah ke peningkatan pembayaran untuk anggaran di masa mendatang. Kontribusi ini akan harus membayar nanti.

kekhususan

Akuntansi untuk kewajiban pajak tangguhan dilakukan dalam periode di mana perbedaan yang relevan. Untuk lebih memahami, kita dapat mengambil PPN pada keuntungan dalam menentukan timbulnya jumlah menjadi kontribusi untuk anggaran untuk siklus datang. Sebagai masa depan pemotongan PPN tercermin pada MF. 76. Demikian pula IT tetap hanya di bawah Pasal 77.

penyesuaian

Dalam proses pengurangan atau penghapusan lengkap dari perbedaan temporer akan menurun dan kewajiban tangguhan. Informasi Artikel analisis akan diperbaiki. Pada pembuangan aset atau kewajiban dari objek yang Anda pengisian jumlah tersebut tidak akan terpengaruh oleh jumlah pemotongan di masa mendatang. Dalam kasus seperti pembatalan dilakukan itu. komitmen tangguhan dibuat di bawah account keuntungan dan kerugian. Mereka ditampilkan dalam cq Debit. 99. Dalam hal ini, cq. 77 dikreditkan. Dalam periode pelaporan dalam proses penentuan indeks p. 2420 memasuki jumlah pembayaran dan tingkat baru didirikan IT. Ketika mengisi baris di 2430, 2450, menggunakan aturan "debit-kredit". Menurut MF. 09 dan 77 dari bayar omset habis dikurangi, maka menentukan tanda hasilnya. Laporan di garis masing-masing menunjukkan nilai positif atau negatif (dalam tanda kurung). Bila Anda mengubahnya dalam arah peningkatan alokasi keuntungan akan menurun. Sebaliknya, ketika mengurangi pembayaran meningkat.

Alokasi saat ini keuntungan

Ini terdiri dari jumlah yang harus dibayarkan ke anggaran dalam periode pelaporan. Nilai ini dihitung atas dasar jumlah bersyarat pendapatan / konsumsi dan penyesuaian terhadap indikator yang digunakan dalam pembentukan IT, IT dan pembayaran tetap. Untuk perhitungan, sehingga rumus diterapkan:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT.

Model perhitungan didefinisikan dalam PBU 18/02, ayat 21. Periksa perhitungan yang benar adalah mungkin, menggunakan rumus alternatif:

TH = penghasilan kena pajak untuk periode pelaporan tingkat 's kontribusi untuk anggaran.

Jika organisasi tidak menyediakan pembayaran pajak permanen, perbedaan mutlak antara jumlah nosional, dihitung dari keuntungan, dan saat ini akan IT - IT. Indeks ini akan mempengaruhi besarnya alokasi yang sebenarnya.

Kewajiban pajak tangguhan: postingan

Sesuai dengan struktur pelaporan dan laporan laba rugi untuk menentukan pendapatan bersih yang digunakan persamaan PP = BP + SHE - TNP - IT, dimana:

• BP - laba akuntansi;
• TNP - pajak kini.

Formula ini menggunakan IT dan IT, yang tercermin dalam neraca:

• DB cq. 09 Kd cq. 68;
• Db cq. 68 Kd cq. 09;
• Db cq. 68 Kd cq. 77;
• Db cq. 77 Kd cq. 68.

Mereka berdampak pada jumlah pemotongan dari keuntungan. Namun, artikel ini tidak berhubungan dengan laba bersih. Untuk mencerminkan metode yang sebenarnya menghitung pemotongan dari laba dan pada saat yang sama pembentukan informasi tentang distribusi pendapatan dapat menunjukkan posisi 2. Mereka, pada kenyataannya, ditangguhkan kewajiban pajak dan aset yang telah mempengaruhi cq. 99 dan 68. Dalam hal ini, memutuskan untuk menuliskan pada baris gratis atau nota penjelasan.

aplikasi praktis

Sebagai kewajiban pajak tangguhan? Contohnya termasuk. Misalkan sebuah organisasi telah mengakuisisi sebuah program komputer. Biaya perangkat lunak - 8 kabupaten th .. Pada penggunaan waktu yang sama oleh pengembang dari program ini adalah terbatas. Dalam hal ini, direktur perusahaan memerintahkan untuk menulis-off biaya pembelian perangkat lunak selama dua tahun. Catatan keuangan jumlah termasuk dalam biaya dibayar di muka. Ini memungkinkan untuk tujuan pajak untuk menulis dari biaya program pada saat yang sama dengan biaya. Akibatnya, ada perbedaan waktu. pembayaran kontingen keuntungan akan lebih tinggi dari saat ini, pada nilai TI: 8.000 tarif x kontribusi. Catatan keuangan ini akan tercermin sebagai berikut:

• Debit cq. 99 Kd cq. 68 (09) - pembayaran bersyarat;
• Debit cq. 68 (09) Kd cq. 77 - IT.

Dalam hal ini, artikel, yang mencerminkan jumlah pembayaran di masa mendatang, bertindak sebagai keseimbangan pasif. Dia akumulasi jumlah pajak menjadi tambahan dibayarkan di masa mendatang. Write-off dari itu diproduksi dalam siklus datang. Dalam contoh ini, program komputer putus pelaporan pajak. Dengan demikian, hal itu tidak mempengaruhi biaya perusahaan. Dalam akuntansi, di sisi lain, menulis-off hanya berlaku untuk bagian tertentu dari program, yang menyumbang periode keuangan saat ini. Mencerminkan informasi dengan cara berikut:

• Debit cq. 20 Kd cq. 97 - bagian dari biaya program komputer (tidak termasuk PPN);
• Debit cq. 19/04 cd cq. 97 - jumlah pemotongan nilai tambah.

Dalam situasi ini, nilai pembayaran ini untuk anggaran akan lebih kondisional. Bagian yang terakhir harus membayar. Posting diperoleh omset debit.