Subjek pajak. Siapa dan apa saja pajak yang dibayar

Di bawah pajak harus dipahami undang-undang yang melekat untuk menetapkan prosedur pengumpulan dan pembayaran biaya dan pajak. Ini mencakup pembentukan harga, jumlah, jenis pembayaran, aturan jumlah pemotongan oleh orang yang berbeda. . Pertimbangkan berikutnya, yang wajib pajak.

hubungan pajak

Dalam definisi mereka NK absen. Sementara itu, dalam pasal 2 Kitab tetap lingkaran hubungan diatur oleh Kode Pajak. Mereka terkait dengan:

1. Pendirian, administrasi, biaya dan pajak di Rusia.
2. Pelaksanaan kontrol pajak.
3. Banding terhadap tindakan dari badan pengawas, kelalaian / tindakan karyawan mereka.
4. Dituntut karena pelanggaran pajak.

, а также органы власти, уполномоченные на реализацию контрольно-надзорных функций в сфере налогообложения. Sebagai subyek hukum pajak adalah organisasi dan individu individu - pembayar pajak, serta pejabat yang berwenang untuk pelaksanaan kontrol dan fungsi pengawasan di bidang perpajakan.

klasifikasi

Subyek yang terlibat dalam hubungan hukum pajak dibagi menjadi 4 kategori. Menurut Pasal 9 dari Kode, mereka termasuk:

1. . Warga negara dan badan hukum - pembayar pajak.
2. orang fisik dan organisasi yang diakui sesuai dengan Code, agen pajak.
3. Otoritas pajak.
4. Berikat struktur.

Klasifikasi ini dianggap umum. Selain itu, mata pelajaran perpajakan berbeda dalam struktur hukum, status pajak, isolasi ekonomi dan administrasi. Sebagai contoh, tergantung pada status membedakan penduduk atau tidak. Menurut manajemen dari wajib pajak, keterpisahan dibagi menjadi independen dan saling tergantung.

orang fisik

– это физлица и организации. Seperti dapat dilihat dari informasi di atas, jenis utama dari pembayar pajak - orang fisik dan organisasi ini. Mantan meliputi:

1. Warga Federasi Rusia.
2. Orang asing.
3. Orang tanpa kewarganegaraan (stateless).

warga

Ini, menurut Kode Pajak Artikel 207 termasuk individu, pada kenyataannya, berturut-turut di Rusia selama setidaknya 183 hari (kalender) selama 12 bulan. Masa tinggal satu mata pelajaran perpajakan di Federasi Rusia tidak terganggu selama jangka pendek (sampai dengan enam bulan) untuk bepergian negara di luar negeri untuk pelatihan atau pengobatan. Terlepas dari panjang sebenarnya tinggal di negara ini, warga tentara Rusia yang melayani di luar negeri, karyawan struktur pemerintah negara bagian dan lokal, dikirim ke luar negeri.

SP

Sebuah kategori terpisah dari subyek pajak membuat pengusaha individu. Mereka adalah orang fisik yang telah lulus pendaftaran negara dengan cara yang ditentukan dan memimpin aktivitas kewirausahaan tanpa mendirikan badan hukum. Kategori ini juga mencakup notaris swasta, pengacara, mendirikan sebuah studi pengacara. Menurut para. 2 11 Pasal NC, orang fisik melakukan aktivitas kewirausahaan tanpa mendirikan badan hukum, tetapi tidak terdaftar dalam status ini, tidak bisa memanggil fakta bahwa mereka tidak IP.

organisasi

, разделяются на: badan hukum yang wajib pajak dibagi menjadi:

1. organisasi Rusia. Ini badan hukum yang dibentuk sesuai dengan ketentuan undang-undang domestik. Tidak berlaku untuk wajib pajak cabang mereka dan lainnya unit terpisah (OD). Namun, OP melakukan tugas-tugas pada pembayaran transfer ke anggaran di tempat lokasinya.
2. organisasi-organisasi asing. Mereka disebut badan hukum memiliki kapasitas yang ditetapkan sesuai dengan hukum negara-negara asing dan organisasi internasional, kantor perwakilan dan cabang orang tersebut, terbentuk di wilayah Rusia.

kepribadian pajak

Ini adalah dasar dari status pajak hukum dari peserta. kepribadian pajak dibentuk keterbatasan kecacatan dan kapasitas. Yang terakhir adalah kemampuan subjek untuk melakukan tugas dan memiliki hak. efisiensi pajak melibatkan partisipasi swasta dalam hubungan hukum, yang bertanggung jawab atas pelanggaran ketentuan Kode Pajak.

Status pajak dan bea pembayar

Sebagai peserta kunci dalam hubungan pajak adalah wajib pajak di satu sisi dan negara (diwakili oleh badan yang berwenang) di sisi lain. Keterlibatan orang lain (misalnya, agen pajak) adalah opsional. Sesuai dengan pembayar pajak Pasal 19 diakui individu dan organisasi, yang bertanggung jawab untuk mengurangi pembayaran kepada anggaran yang ditetapkan. Menurut para. 2 83 aturan pajak, pementasan dalam pendaftaran IFTS dari IP dan badan hukum, masuknya mereka dalam NRN (single register) yang dibuat terlepas dari apakah keadaan dengan yang undang-undang menghubungkan terjadinya kewajiban membayar pajak lainnya apapun. , таким образом, лицо будет считаться плательщиком до того, как у него появится объект обложения. Di Federasi Rusia, sehingga orang tersebut akan dipertimbangkan oleh pembayar sebelum akan memiliki objek pajak.

ciri khas dari individu dan organisasi sebagai subyek hukum pajak

Individu, berbeda dengan hukum, tidak harus memimpin akuntansi. Sanity dan usia tidak mempengaruhi pengakuan fisik pembayar orang. Dalam menentukan objek pajak untuk wajib pajak Ini memiliki nilai kehadiran warga atau status non-penduduk. Dalam kasus pertama, pembayaran dilakukan pada semua pendapatan yang diterima di wilayah Rusia dan luar negeri. Non-warga membayar pajak atas keuntungan diekstrak hanya di Federasi Rusia.

perwakilan

Wajib memiliki hak untuk berpartisipasi dalam badan hukum pajak atau oleh proxy. Kekuasaan yang terakhir harus didokumentasikan. Representasi menurut 27, 28 artikel NC, atau mungkin yang sah sesuai dengan Art. 29, perwakilan resmi dari subjek.

pihak terkait

Kategori ini pelajaran disorot dalam undang-undang secara terpisah. Dalam kasus pengakuan otoritas pajak saling tergantung individu berhak untuk memeriksa aplikasi yang benar dari harga pihak transaksi tertentu untuk tujuan perpajakan. Dianggap entitas saling tergantung (organisasi atau orang fisik), jika hubungan antara mereka dapat mempengaruhi kondisi atau hasil ekonomi dari kegiatan mereka dan kegiatan yang mereka wakili. Sebagai contoh:

1. Salah satu badan hukum langsung atau tidak langsung terlibat dalam fasilitas lain Perusahaan dan pangsa total lebih dari 20%.
2. Satu orang alami tunduk lain sesuai dengan posisi resmi.
3. Orang menikah, hubungan keluarga, adalah adopter dan pungut, wali dan lingkungan.

Daftar entitas saling tergantung tidak dianggap lengkap. pengadilan dapat mengakui orang tersebut atas dasar lainnya yang tidak diatur dalam Kode Pajak, jika hubungan mereka dapat mempengaruhi hasil usaha yang terkait dengan penjualan jasa, barang atau karya.

hak pembayar

daftar utama mereka dari 21 artikel menetapkan Kode Pajak. обладают следующими правами: Selain itu, seseorang untuk memotong pajak di Federasi Rusia memiliki hak-hak berikut:

1. Mentransfer kekayaan jaminan untuk memastikan tanggung jawab untuk pembayaran pemberhentian untuk anggaran (Pasal 73 TC).
2. Bertindak sebagai penjamin kepada otoritas kontrol pajak (Art. 74 dari Kode).
3. Dokumen hadir pada reses (94 Kode Pasal).

tugas mata pelajaran

NC memiliki tanggung jawab utama sebagai berikut pembayar:

1. Membayar pajak, didirikan sesuai dengan hukum.
2. Untuk mendaftar dengan IRS.
3. Melacak biaya / pendapatan dengan cara yang ditentukan.
4. Menyerahkan deklarasi pajak di tempat pendaftaran di inspektorat pajak.

perlindungan hak-hak

Menurut para. 22 Jan artikel NK pembayar dijamin perlindungan hukum dan administratif kepentingan mereka. Aturan untuk memastikan itu didefinisikan dalam Kode Pajak dan tindakan normatif lainnya. Di masa lalu meliputi:

1. Hukum federal yang № 4866-1.
2. Kode Pelanggaran Administrasi.
3. GIC.
4. APK.
5. PKC.
6. Kode Bea Cukai.

Daftar pembayar PPN

Setelah berlakunya Kode Pajak pada tahun 1992, menjadi perlu untuk mengatur informasi tentang mata pelajaran, yang bertanggung jawab untuk mengurangi pembayaran kepada anggaran. Dalam hal ini, database yang berbeda diciptakan, di antaranya penting adalah daftar pembayar PPN. informasi database ini berisi informasi tentang semua orang diwajibkan untuk membayar pajak pertambahan nilai. register berisi data sebagai berikut pada mata pelajaran:

1. Nama.
2. Untuk informasi tentang membuat atau reorganisasi.
3. Informasi tentang perubahan.
4. Rincian dari dokumen yang diserahkan untuk pendaftaran.

pajak kendaraan

Dia dikurangi APBD. Ini ditandai sebagai pajak properti, lurus campuran. Sampai dengan tahun 2003, TC perpajakan berdasarkan dua pembayaran - pajak atas properti individu berkenaan dengan udara dan kendaraan air dan pengusiran dari pemilik kendaraan. Setelah berlakunya Bab 28, Kode Pajak, pajak tersebut digabung menjadi satu. Pajak pajak transportasi disediakan dan dilaksanakan sesuai dengan hukum Federasi Rusia. Setelah persetujuan peraturan daerah itu adalah wajib untuk seluruh wilayah daerah. – физлица и организации, на которых зарегистрированы ТС, выступающие в качестве объектов обложения. Pembayar pajak transportasi - orang fisik dan organisasi yang telah terdaftar kendaraan, bertindak sebagai objek pajak. Kategori subyek data yang mencakup semua orang yang memiliki kendaraan pada setiap dasar hukum, yang melibatkan kewajiban pendaftaran. Ini bisa menjadi properti, sewa, dll Sebagai objek pajak tindakan .:

1. Tanah kendaraan. Ini termasuk: sepeda motor, mobil, bus, skuter dan kendaraan bermotor lainnya, mesin crawler dan menjalankan pneumatik, mobil salju, mobil salju.
2. kendaraan air. Ini termasuk kapal berlayar, kapal pesiar, kapal, jet ski, perahu motor, perahu motor, ditarik (non-self) dan lain-lain.
3. kendaraan udara. Ini termasuk pesawat, helikopter dan sebagainya.

Pajak Bumi

Hal ini didefinisikan oleh Pasal 31 dari Kode dan peraturan Pajak diadopsi oleh pemerintah kota, hukum kota-kota federal. – организации и физлица, обладающие участками, отнесенными к объектам обложения, на праве наследуемого владения, собственности, бессрочного пользования. Pembayar pajak tanah - orang fisik dan organisasi yang memiliki situs, tertutup oleh objek pajak, hak kepemilikan diwariskan, kepemilikan, penggunaan abadi. hak terkait, sesuai dengan KUH Perdata, ada pada saat pendaftaran negara properti, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang. Sebagai dasar untuk pengumpulan pajak adalah dokumen pendaftaran negara. Nilai kontribusi tidak tergantung pada kinerja keuangan dari aktivitas pembayar. Saat menghitung kondisi objektif diperhitungkan, yang meliputi kesuburan, lokasi situs dan faktor lainnya. Sebagai pembayar pajak tidak diakui sebagai orang yang mempunyai bidang hak penggunaan serampangan mendesak atau diberikan kepada mereka sesuai dengan perjanjian sewa.

pajak pendapatan

Dia dianggap sebagai salah satu pajak yang paling penting dikurangi dengan anggaran federal. Pembayaran dilakukan fungsi regulasi dan fiskal. разделены на 2 категории: Pembayar pajak penghasilan dibagi menjadi 2 kategori:

1. organisasi asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui misi permanen mereka atau menerima penghasilan dari sumber-sumber di Rusia.
2. perusahaan domestik.

Tidak membayar pajak dari badan hukum menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, mengurangi UTII UST dan pajak, yang disediakan untuk perjudian.

Laba sebagai objek pajak

Untuk organisasi dalam negeri itu mengakui pendapatan dikurangi biaya, dibentuk sesuai dengan Kode Pajak. Untuk badan hukum asing Laba penghasilan yang diterima melalui bentuk usaha tetap, dikurangi dengan biaya unit-unit ini. Biaya tersebut juga ditentukan sesuai dengan Kode Pajak. Untuk organisasi asing lainnya dianggap keuntungan pendapatan yang telah diperoleh dari sumber-sumber di Federasi Rusia.

agen pajak

Ketika mereka, sesuai dengan Kode Pajak Pasal 24, adalah subyek menjalankan tugas untuk menghitung, menahan dari pembayar pajak dan kontribusi untuk anggaran federal. Agen mungkin organisasi baik kantor perwakilan domestik dan permanen dari badan hukum asing dan orang fisik (pengusaha, notaris swasta dan badan wiraswasta lain dengan gaji karyawan). Status hukum orang-orang ini mirip dengan status pembayar. Namun, ia memiliki beberapa fitur khas. agen pajak:

1. Menyimpan catatan pendapatan, yang masih harus dibayar dan dibayar kepada wajib pajak, pemotongan dan pemotongan untuk sistem pajak anggaran, termasuk untuk setiap karyawan dipekerjakan.
2. Menyediakan dalam IRS dokumentasi akuntansi diperlukan untuk pelaksanaan pihak yang berwenang mengontrol akurasi perhitungan, pemotongan atau pengurangan pembayaran wajib.
3. Sebuah laporan tertulis ke kantor pajak atas ketidakmungkinan untuk menahan dari pendapatan wajib pajak dan jumlah utang. Kewajiban ini harus dipenuhi dalam waktu satu bulan dari tanggal di mana agen tahu tentang keadaan.
4. Benar dan menghitung tepat waktu, memotong pajak dibayar dari pembayar, daftar mereka dalam Treasury bills yang relevan.
5. Menjamin keamanan dokumentasi yang diperlukan untuk pelaksanaan tugas sebagai agen untuk 4 tahun.

Untuk non-ketaatan agen undang-undang pajak dapat dibawa ke pengadilan, termasuk pidana, sesuai dengan norma-norma hukum Rusia.

otoritas pajak

Mereka membentuk sistem kendali tunggal dengan ketentuan Kode Pajak. Otoritas pajak memeriksa kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pajak dan bea ke sistem anggaran negara. Sistem terpusat tubuh terdiri dari:

1. badan eksekutif federal yang berwenang melakukan pengawasan dan pengendalian di wilayah pajak.
2. divisi teritorial.

Sebagai federal yang eksekutif struktur menjorok FTS. kantor pajak yang dipimpin oleh Kepala, yang diangkat dan membawanya oleh Menteri Keuangan Pemerintah. Kepala Dinas Pajak Federal bertanggung individual bertanggung jawab untuk pelaksanaan fungsi dan tugas yang diberikan ke Layanan. Sebagai tujuan utama dari struktur pajak berfungsi untuk menjamin pembayaran tepat waktu dan penuh dengan anggaran dan off-budget biaya dana dan pajak. instansi yang berwenang bertindak dalam kompetensi mereka, sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan, termasuk administrasi, perdata dan sebagainya.

Fungsi dari struktur pajak

Fungsi utama dari IRS meliputi:

1. Pendaftaran wajib pajak.
2. Pelaksanaan kontrol pajak.
3. Aplikasi untuk pelanggar Kode Pajak sanksi.
4. Pengembangan kebijakan pajak negara.
5. Peningkatan kesadaran dan kegiatan informasi untuk pelaksanaan ketentuan undang-undang pajak.

UTII di Rusia

pajak tunggal diperkenalkan oleh enactments peraturan dari pemerintah kota, kabupaten kota, kota penting federal. UTII digunakan bersama dengan OCHO dan berlaku untuk kegiatan tertentu. Pajak tunggal menggantikan pembayaran jenis tertentu pemotongan, menyederhanakan dan mengurangi kontak dengan Internal Revenue Service. daftar UTII objek pajak ditentukan oleh undang-undang. Ini termasuk:

1. Ritel.
2. Hewan dan jasa dalam negeri.
3. Penempatan struktur iklan outdoor dan iklan untuk TC.
4. jasa katering.
5. jasa transportasi motor.
6. Penyediaan tempat perdagangan dan bidang tanah untuk sewa untuk perdagangan.
7. jasa pemeliharaan, perbaikan, toko, cuci mobil.
8. Menyediakan tempat untuk tinggal sementara dan akomodasi.

Basis pajak untuk periode pelaporan ditentukan dengan mengalikan koefisien yield dasar deflator (K1) dan nilai indikator fisik yang ditentukan dalam undang-undang federal, serta faktor yang memperhitungkan spesifik dari operasi (K2). Tarif pajak ditentukan oleh NC dan 15%. Rasio K2 tidak kurang dari 0,005 dan lebih besar dari 1. batas masing-masing ditetapkan oleh hukum federal. Seperti periode pajak menyajikan kuartal.

Pajak tunggal di Ukraina

Orang yang memilih untuk melakukan bisnis di USN dan mengidentifikasi dengan ruang lingkup kegiatan masa depan, harus memilih kelompok pajak tunggal. Pembayar yang penghasilannya tidak melebihi satu tahun 300 ribu. Ukrania, milik kelompok pertama. Tarif pajak bagi mereka untuk 10% dari tingkat subsistensi (160 UAH.). Pada kelompok kedua termasuk orang yang pendapatannya untuk tahun ini tidak melebihi 1,5 juta USD. tarif pajak - 20% dari upah minimum Kelompok ketiga termasuk entitas dengan penghasilan hingga 5 juta USD / tahun .. (640 USD.) Bagi mereka, tingkat berikut omset:

• 3% - untuk PPN;
• 5% - untuk non-pembayar pajak pertambahan nilai.

Kelompok keempat termasuk mantan pembayar pajak pertanian. Transisi dari satu kelompok ke kelompok lain mungkin wajib atau sukarela. Dalam kasus pertama perubahan terjadi ketika melebihi batas atas pendapatan tahunan.