UST - itu ... akuntansi, kontribusi, posting, biaya, suku bunga dan perhitungan UST

pajak sosial terpadu (UST) - ini merupakan inovasi yang serius dalam sistem pajak. Dia bisa menjadi pengganti bertindak sebelum pajak, yang menerima tiga negara off-budget dana sosial. Sebelum pengenalan wajib pajak sosial terpadu wajib membentuk laporan terpisah yang disediakan di masing-masing dana tersebut, serta untuk melakukan pembayaran tepat waktu dalam hal didirikan oleh Dana yang relevan.

Sejarah terjadinya UST

Ide pengenalan pajak sosial terpadu (UST), yang akan mencakup semua premi berasal kembali pada tahun 1998, ketika Pelayanan Pajak Negara telah mengusulkan untuk membuat satu kesatuan basis pajak dengan mentransfer semua fungsi akuntansi dan pengendalian departemen tunggal. Namun, pada tahun-tahun, rencana ini yang tersisa belum selesai, sehingga harus dibekukan. 2 tahun kemudian diadopsi bagian kedua dari Kode Pajak, serta UU Federal tanggal 2000/09/05 Sejak 2001/01/01 telah menerima prosedur baru perhitungan dan pembayaran kontribusi untuk dana sosial luar anggaran Federasi Rusia. Bab 24 jam. 2 negara pada pengenalan pajak sosial terpadu. Pajak untuk Dana Pensiun, serta pajak untuk Dana Asuransi Sosial dan Wajib Medis Dana Asuransi dikonsolidasikan sebagai bagian dari pajak sosial terpadu, untuk memobilisasi dana untuk pelaksanaan hak warga negara untuk pensiun dan jaminan sosial, serta perawatan medis yang tepat. Selain ini menetapkan urutan tertentu dari kontribusi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja.

UST: sifat dan karakteristik

Transisi ke ekonomi pasar terbuka di Rusia ditandai dengan perubahan dramatis dalam sistem keuangan, dana anggaran menjadi terputus dari sistem anggaran nasional. Karena defisit anggaran, inflasi, penurunan produksi, pertumbuhan biaya tak terduga dan keadaan lain dari pembentukan dana ekstra-anggaran adalah salah satu elemen yang paling penting dalam mekanisme perpanjangan kegiatan pelayanan sosial lembaga. Seperti disebutkan sebelumnya, pajak sosial tunggal diperkenalkan setelah berlakunya bagian kedua dari Kode Pajak. Umumnya, pajak terpadu sosial - pajak dimaksudkan untuk mengganti semua premi asuransi dalam dana yang disebutkan di atas, tetapi tanpa kontribusi untuk asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja, yang harus dibayar terlepas dari UST.

Pada tahun 2010, UST telah dibatalkan dan diganti dia datang premi, yang, bagaimanapun, tidak jauh berbeda dari yang terakhir. perbedaan yang signifikan antara UST dan premi asuransi menjadi pembayaran pajak itu sendiri: sebelum warga dibayar melalui kantor pajak, tetapi dengan munculnya premi asuransi mulai membayar pajak untuk dana di luar anggaran. Selain itu, ada beberapa perubahan dalam tarif pajak. Namun, karena 1 Januari 2014 proposal dibuat untuk kembali ke skema lama UST, yang beroperasi sampai 2010

Objek pajak

Untuk wajib pajak kelompok pertama dari objek pajak adalah semua manfaat yang masih harus dibayar, serta remunerasi, bonus dan pendapatan lainnya, termasuk pembayaran kontrak sipil, hak cipta dan perjanjian lisensi, dan, akhirnya, pembayaran dimaksudkan untuk memberikan bantuan keuangan. Perlu dicatat fakta menarik bahwa semua pendapatan di atas mungkin tidak dikenakan pajak jika mereka dibayar dari keuntungan yang tersisa di rekening organisasi.

Untuk pengusaha objek pajak adalah semua keuntungan yang mereka dapatkan dari bisnis mereka / kegiatan profesional, tapi minus biaya yang berkaitan dengan ekstraksi mereka.

Akhirnya mengatakan bahwa benda perpajakan tidak termasuk berbagai manfaat, subjek yang - transisi dari hak milik atau pengalihan penggunaan sementara properti. Sebagai contoh, perjanjian tersebut mungkin kontrak "pembelian dan penjualan" dan kesepakatan sewa.

Basis pajak untuk pajak sosial terpadu

Berdasarkan set objek dari undang-undang perpajakan, bentuk dan basis pajak. Untuk pengusaha, itu ditentukan oleh:

• segala macam penghargaan dan pembayaran yang dilakukan sesuai dengan undang-undang tenaga kerja;
• pembayaran kontrak sipil;
• pendapatan dari perjanjian hak cipta dan lisensi;
• berbagai pembayaran untuk penyediaan bantuan keuangan dan pembayaran beralasan lainnya.

Ketika menentukan basis pajak, menyumbang semua pendapatan yang entah bagaimana diperoleh pekerja oleh majikan mereka dalam bentuk tunai atau barang, serta dengan kedok sosial, bahan dan manfaat lainnya, dikurangi pendapatan tidak dikenakan pajak, yang akan dibahas kemudian. Ketika pengisian pembayar pajak UST, pengusaha diwajibkan untuk menentukan basis pajak untuk setiap karyawan secara terpisah selama periode pajak. Basis pajak dari bisnis - adalah jumlah umum pendapatan yang dikenakan pajak, dan diterima oleh mereka untuk masa pajak kecuali untuk item yang tidak terkait dengan penghapusan mereka. Pekerja menerima pendapatan dalam bentuk (barang dan jasa) harus dianggap sebagai bagian dari penghasilan kena pajak atas dasar mereka nilai / biaya yang didefinisikan oleh Art. 40 dari Kode Pajak, mulai dari harga pasar dan harga.

Pembayaran tidak termasuk dalam basis pajak

Ini meliputi:

• manfaat negara;
• pesangon;
• biaya perjalanan;
• kompensasi untuk kerusakan kesehatan;
• kompensasi untuk penggunaan barang-barang pribadi karyawan;
• semua jenis kompensasi kepada atlet;
• jenis kompensasi;
• penyediaan makanan gratis;
• penghasilan yang diterima oleh anggota ekonomi petani;
• penggantian untuk pengembangan profesional pekerja;
• kontribusi untuk asuransi sukarela / wajib pekerja;
• pembayaran materi kepada karyawan negara;
• pembayaran satu kali dari material;
• penyediaan bebas dari perumahan;
• anggota pendapatan masyarakat suku beberapa orang dari Utara;
• pembayaran lainnya, didirikan Art. 237 dari Kode Pajak.

pembayar

Pembayar UST akan bertindak sama seperti mereka yang membayar kontribusi untuk dana sosial. Berbicara pada manfaat, sekarang hanya ada dua kelompok wajib pajak, di mana yang pertama adalah karyawan, organisasi, pengusaha dan entitas perusahaan yang memiliki kapasitas hukum, dan yang kedua - warga wiraswasta (pengacara, notaris, masyarakat suku beberapa orang dari Utara terlibat dalam pertanian tradisional dan lain-lain).

Jika wajib pajak milik kedua kategori, mereka kemudian membayar pajak atas dua alasan. Sebagai contoh, seorang pengusaha individu, yang menggunakan mempekerjakan tenaga kerja, harus membayar UST diterima dari pendapatan usaha, serta pembayaran yang masih harus dibayar kepada pekerja mereka. Notaris, detektif dan penjaga keamanan, yang terlibat dalam praktek swasta, bukan milik satu kelas wajib pajak dengan alasan bahwa mereka sudah termasuk dalam kelompok "pengusaha individu", yang diabadikan para. 2, Seni. 11 dari Kode Pajak.

Tingkat UST pada tahun 2013 dan 2014

Di Rusia, ada peningkatan bertahap dalam beban pajak, yang disebabkan oleh "penuaan bangsa", dan kemudian penurunan jumlah warga berbadan sehat dan bekerja. Tentu saja, generasi yang lebih tua harus diperlakukan dan secara teratur membayar pensiun untuk orang-orang ini. Sekarang premi terkecil dibayar pengusaha individu dan lainnya warga wiraswasta. Mereka membayar premi tetap, yang jelas lebih rendah daripada "rata-rata" karyawan yang bekerja untuk orang lain. Adapun bunga atas premi (UST), kemudian pada tahun 2013 mereka sebesar 30% dari gaji. Selain itu sejak 2012 ditarik lebih tingkat 10% untuk gaji lebih dari 512.000 rubel, 568.000 - pada 2013 dan diharapkan gaji lebih dari 624.000 pada 2014 UST pada tahun 2014 diharapkan naik menjadi 34% . Karena kenaikan tajam tingkat suku bunga pada tahun 2010, yang meningkat sebesar 8% (dari 26% menjadi 34%), sebagian besar usaha kecil telah pergi "ke dalam bayangan", seperti tidak mampu bergerak sebagai beban yang signifikan pada bisnis mereka.

Bagaimana menghitung UST?

Perhitungan UST pada tahun 2014 menggunakan algoritma berikut:

1. Pertama, Anda harus menentukan basis pajak, yang merupakan jumlah dari pendapatan individu. Hal ini dapat diperoleh dengan dia sebagai upah (yaitu di bawah kontrak kerja), atau dengan kedok pembayaran lainnya yang beredar di bawah kontrak hukum perdata: remunerasi penulis, imbalan dari pekerjaan dan sebagainya. Plus, pembayar tindakan pajak sosial terpadu dan organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan disewa tenaga kerja.

2. Langkah selanjutnya adalah menentukan tarif pajak. Ini memiliki skala regresif, di mana suku bunga yang lebih rendah diadakan untuk jumlah yang lebih tinggi. Untuk sebagian besar wajib pajak persentase keseluruhan 30% (untuk pendapatan 1-624 000 rubel): pemotongan UST kepada Dana Pensiun Rusia - 22%, Dana asuransi kesehatan wajib - 5,1%, Dana asuransi sosial - 2,9%. Di atas batas maksimum (624 000) akan menggelar 10%.

3. Bandingkan gaji Anda dengan grup yang diinginkan (<624.000 <) dan hanya kalikan jumlah dengan persentase tertentu. Itu semua, perhitungan individu dari UST atas.

periode fiskal

Masa pajak adalah satu tahun kalender. Dengan demikian untuk kelompok pertama, ada periode wajib pajak (triwulan, 6 dan 9 bulan). Untuk kelompok kedua ada periode-periode tersebut. Pada akhir masa pajak, wajib pajak harus mengajukan pengembalian pajak.

kabel khas pengisian UST

UST. Posting di dikenakan biaya nya

pembebasan pajak

Menurut hukum pajak Rusia, ditemukan bahwa dari pajak dibebaskan (untuk membatalkan ESN pada tahun 2010), organisasi dan individu berikut:

1. Organisasi yang diperoleh UST tidak dipotong dari jumlah pembayaran dan manfaat lainnya bahwa selama masa pajak tidak melebihi 100 ribu rubel untuk setiap orang pribadi yang dinonaktifkan I, II atau kelompok III.
   
   
2. Prinsip sebelumnya berlaku untuk kategori berikut wajib pajak:
   • Untuk organisasi publik dari orang-orang cacat (TELO). Dalam kategori ini dari pajak tidak diadakan jika peserta minimal 80% dari penyandang cacat dan perwakilan hukum mereka. Menerapkannya ke kantor regional mereka.
   • Untuk fasilitas di mana modal dasar terbentuk dari endapan (GAA), yang merupakan jumlah rata-rata [cacat] tidak kurang dari 50%. Plus, pangsa upah harus pada tingkat tidak kurang dari 25%.
   • Organisasi yang telah dibuat untuk mencapai tujuan sosial, antara yang membantu orang-orang cacat, anak-anak cacat dan orang tua mereka. Perlu dicatat bahwa pemilik properti pada saat yang sama harus hanya RDN.
     
     
3. usaha perorangan dan pengacara memiliki status cacat I, II atau kelompok III. Pendapatan dari bisnis / kegiatan profesional mereka juga tidak boleh melebihi 100 ribu rubel selama masa pajak.

Sekarang UST bunga rendah (premi asuransi) juga hadir. . Misalnya, pada 2013 g tingkat preferensial adalah 20% - FIU FSS - 0%, HIF - 0%.

LATAR BELAKANG kembali ke UST

Bagi banyak, informasi pada kembali tidak tampak mengejutkan, karena UST - merupakan komponen penting dari sistem pajak di tahun 2000-an. Kebanyakan ahli mengutip fakta bahwa alasan utama untuk kembali ke UST adalah fakta bahwa penggantian kontribusi asuransi UST, skala yang telah berubah dalam mendukung lebih regresif dan meningkatkan tingkat kontribusi wajib dari 26% sampai 34% dari gaji (dana upah) tidak disediakan keseimbangan sistem pensiun, tetapi hanya menyebabkan peningkatan beban pajak dan berbagai komplikasi administrasi. Dari sini kita dapat menyimpulkan menyimpulkan bahwa kembali ke UST kemungkinan akan menguntungkan diterima oleh bisnis (terutama kecil), dan sistem akan sesuai baik negara dan bisnis. Dalam 2010-13. semua pengusaha dipaksa untuk berlaku untuk tiga (!) dari tubuh, yang pada gilirannya meningkatkan biaya melakukan akuntansi.

Negara ini juga tidak menguntungkan untuk menyertakan sebuah pegawai pemerintah negara bagian diperbesar, sehingga sulit untuk mengontrol kegiatan keuangan pengusaha. Selain itu, kami telah menyebutkan, dan bahwa karena kenaikan tajam tingkat suku banyak perusahaan kecil mengambil "dalam bayangan". Jadi sementara diprediksi perubahan hanya positif. Di sisi lain, pada tahun 2014 tingkat meningkat sotsplatezhey karena ESN sekarang 34% (normal) dan 26% (anugerah) yang tidak banyak menyenangkan bisnis.

kesimpulan

Sudah cukup lama untuk sistem perpajakan UST telah menjadi akrab dan dipahami oleh semua wajib pajak. Sementara itu, perlu dicatat bahwa ketentuan tertentu dari Kode Pajak membutuhkan modifikasi tambahan dan klarifikasi. Membatalkan ESN tidak mempengaruhi terlalu negatif pada sistem pajak, tetapi pelaksanaan dan praktek premi asuransi tidak dibawa perbaikan, memperkuat beban pajak. tarif saat ini ESN mewakili 34% dan 26% untuk pembayar massal dan penerima manfaat, masing-masing, yang tidak terlalu loyal kepada pengusaha. Namun, perlu dicatat bahwa UST - alternatif yang baik untuk premi asuransi, yang dapat memperbaiki situasi pajak di negara itu.